Відповідальність платників податків і зборів (обов`язкових платежів) за порушення податкового законодавства, Детальна інформація

Відповідальність платників податків і зборів (обов'язкових платежів) за порушення податкового законодавства.

Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків i зборів i додержання законів про оподаткування несуть платники податків i зборів відповідно до законів України.

За порушення правильності обчислення та своєчасності сплати до бюджету податків, зборів й інших обов’язкових платежів законодавством передбачено фінансову, адміністративну та кримінальну відповідальність.

Адміністративна відповідальність.

Адміністративна відповідальність (штрафи), що застосовується податковими органами, має деякі особливості: підставою для її застосування є вчинення адміністративного правопорушення (ст. 9 Кодексу України про адміністративне правопорушення, далі — КпАП); адміністративні штрафи накладаються лише на фізичних осіб (громадян) — окремих платників податків, керівників i бухгалтерів платників податків — юридичних осіб, інших громадян, винних у порушенні податкового законодавства; розмір штрафу залежить від сукупності обставин, що пом’якшують або обтяжують відповідальність порушника (статті 34, 35), а також від його особи, ступеня вини, майнового стану (ст. 33).

Закон України від 24.12.93 р. № 3813-XII «Про державну податкову службу в Україні» (із змінами i доповненнями) передбачає притягнення безпосередньо начальниками державних податкових інспекцій та їх заступниками до адміністративної відповідальності керівників й інших службових осіб підприємств, установ i організацій чи громадян, винних у порушенні законодавства про оподаткування або порушенні порядку зайняття підприємницькою діяльністю, чи таких, що не виконують законних вимог державних податкових інспекцій.

PRIVATE №з/п Особи, які притягаються до відповідальності, і види правопорушень Розмір адміністративного штрафу Підстава застосування

1 Керівники та інші посадові особи підприємств, установ, організацій, винні у заниженні суми податку, іншого платежу, приховуванні (заниженні) об'єктів оподаткування, а також у відсутності бухгалтерського обліку об'єктів оподаткування або веденні його з порушеннями встановленого порядку, у неподанні, несвоєчасному поданні або поданні за невстановленою формою бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків, аудиторських висновків, платіжних доручень й інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів Від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 11 Закону України від 24.12.93 р. № 3813-XII "Про державну податкову службу в Україні" (із змінами і доповненнями)

2 За ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень Від десяти до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII

3 Керівники та інші посадові особи підприємств, установ, організацій, включаючи установи Нацбанку України, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, які не виконують перелічених у пунктах 2 - 5 статті 11 Закону № 3813-XII вимог посадових осіб органів державної податкової служби Від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII

4 Посадові особи підприємств, установ і організацій, а також громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності, які виплачували доходи, винні у неутриманні, неперерахуванні до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб, перерахуванні податку за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), у неповідомленні або несвоєчасному повідомленні державним податковим інспекціям відомостей про доходи громадян за встановленою формою Три неоподатковуваних мінімуми доходів громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII

5 За ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень П'ять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII

6 Громадяни, винні у неподанні або несвоєчасному поданні декларацій про доходи чи у включенні до декларацій перекручених даних, у відсутності або неналежному веденні обліку доходів і витрат, для яких встановлено обов'язкову форму обліку Від одного до п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII

7 Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, винні у протидіях посадовим особам органів державної податкової служби, зокрема у недопущенні їх до приміщень, що використовуються для здійснення підприємницької діяльності та одержання доходів Від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII

8 Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю без державної реєстрації чи без спеціального дозволу (ліцензії), якщо його отримання передбачено законодавством Від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII

9 Громадяни, які здійснюють продаж товарів без придбання одноразових патентів або з порушенням терміну їх дії чи продаж товарів, не зазначених у деклараціях Від одного до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII

10 За ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень Від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII

Порушення порядку проведення розрахунків із споживачами



11 Проведення розрахунків із споживачами працівниками підприємств, установ і організацій торгівлі, громадського харчування і сфери послуг усіх форм власності та громадянами - суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють її у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, у тому числі з обміну валюти, за готівку без застосування електронного контрольно-касового апарата (ЕККА) (комп'ютерної системи), з використанням не зареєстрованого належним чином ЕККА (комп'ютерної системи), із застосуванням зіпсованого ЕККА (комп'ютерної системи) або з порушенням встановленого порядку застосування ЕККА (комп'ютерної системи) чи товарно-касової книги, та порушенням встановленого порядку проведення розрахунків у касах на підприємствах, в установах і організаціях всіх форм власності, де ці операції провадяться з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів з видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку На посадових осіб - десять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, на громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - три неоподатковувані мінімуми доходів громадян Ст. 155 КпАП

12 Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення На посадових осіб - двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, на громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - шість неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 155 КпАП

12 Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення На посадових осіб - двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, на громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - шість неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 155 КпАП

13 Невидача працівниками торгівлі, громадського харчування та сфери послуг, громадянами, які займаються підприємницькою діяльністю, що здійснюють розрахунки із споживачами за реалізацію товарів, виконання робіт, надання послуг, у тому числі з обміну валюти, громадянам-споживачам касового чи товарного чека, квитанції або іншого письмового документа, що засвідчує факт купівлі товару, виконання роботи, надання послуги, а також порушення порядку ведення товарно-касової книги або неведення чи ведення з порушенням журналу використання ЕККА та порушення правил його зберігання П'ять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 155 КпАП

14 Дії, передбачені частиною третьою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення Десять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 155 КпАП

15 Неподання, несвоєчасне подання або подання за невстановленою формою державним податковим органам звітності, пов'язаної із застосуванням ЕККА, незбереження документів, визначених порядком застосування ЕККА На посадових осіб - п'ять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, на громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - один неоподатковуваний мінімум доходів громадян Ст. 155 КпАП

Порушення правил торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами



16 Роздрібна або оптова, включаючи імпорт або експорт, торгівля спиртом етиловим, коньячним чи плодовим або роздрібна торгівля алкогольними напоями чи тютюновими виробами без наявності ліцензії або без марок акцизного збору чи з підробленими марками Від двадцяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією предметів торгівлі та виручки, одержаної від продажу предметів торгівлі Ст. 156 КпАП

17 Порушення працівником підприємства (організації) торгівлі або громадського харчування правил торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами, а саме: торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами в не пристосованих для цього приміщеннях чи в інших місцях, визначених сільськими, селищними, міськими радами як такі, де роздрібна торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами заборонена Від п'яти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 156 КпАП

18 Роздрібна торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами з рук, чи в не пристосованих для цього приміщеннях, або в інших місцях, визначених сільськими, селищними, міськими радами як такі, де роздрібна торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами заборонена Від одного до семи неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією предметів торгівлі Ст. 156 КпАП