Податковий аудит фізичних осіб, Детальна інформація

План має бути гнучким для внесення змін на підставі інформації, що отримана при перевірці та з будь-яких додаткових джерел.

Після початку перевірки ревізор-інспектор повинен оцінити, чи правильно було вибрано метод перевірки.

План також виступає як засіб контролю з боку керівників за діяльністю інспектора, бо у ньому відображається все, що буде проведено протягом перевірки, і чітко визначаються зобов'язання ревізора.

Для проведення перевірки працівники податкових органів повинні мати доручення на право проведення документальної перевірки платника податків, що оформляється на бланку податкового органу, завіряється печаткою і підписується начальником або заступником начальника податкового органу та реєструється в спеціально заведеному для цих цілей журналі, який ведеться в підрозділі документальних перевірок.

Крім цього, структурні підрозділи податкових органів забезпечують участь своїх працівників у проведенні комплексних перевірок згідно з Національним планом перевірок, у терміни, повідомлені підрозділами, що очолюють перевірки.

Починаючи перевірку, працівники податкових органів повинні пред'являти свої службові посвідчення та доручення на право проведення перевірки керівництву суб'єктів підприємницької діяльності, що перевіряється.

Підрозділи податкової служби, які беруть участь у перевірках, оформляють свої перевірки окремими актами з необхідними додатками за підписом посадових осіб суб'єкта підприємницької діяльності, який перевіряється, і здається керівнику групи. При цьому акти платнику не залишаються, а використовуються при складанні зведеного акта і рішення за ними не приймається. Вони також подають пропозиції щодо необхідності вилучення первинних та інших документів, що свідчать про приховування оборотів і несплату податків. Вилучення здійснює підрозділ, який оформляв зведений акт. Підрозділ, відповідальний за проведення перевірки, оформляє зведений акт із додатками відповідно до вимог нормативних та інструктивних документів, складає протоколи, готує проекти рішення про застосування фінансових санкцій до платника та проекти постанов про притягнення посадових осіб до адміністративної відповідальності, крім випадків, коли матеріали передаються підрозділам податкової міліції для вирішення питання про притягнення посадових осіб до кримінальної відповідальності.

Формування інформаційної бази даних

Важливими умовами ефективності роботи податкових органів щодо виявлення і притягнення до оподаткування фізичних осіб, які ухиляються від сплати прибуткового податку, є отримання максимального обсягу інформації про доходи різних категорій громадян, її систематизація і накопичення.

Інформаційна база даних на фізичних осіб формується на підставі відомостей, отриманих податковими органами, як із внутрішніх, так із зовнішніх джерел.

До інформації із внутрішніх джерел належать відомості, отримані податковими органами самостійно в ході виконання ними контрольних функцій, зокрема:

- інформація, отримана в ході документальних перевірок платників податків з питань дотримання ними податкового законодавства;

- інформація, отримана в ході проведення перевірок підприємств, установ, організацій або громадян-суб'єктів підприємницької діяльності про виплати громадянам протягом року доходів або інших виплат за виконання разових та інших робіт, здійснюваних на основі договорів підряду та інших договорів цивільно-правового характеру;

- інформація про купівлю автотранспортних засобів, квартир, дач або іншого рухомого і нерухомого майна.

До інформації із зовнішніх джерел належать відомості про доходи (видатки) фізичних осіб від підприємств, установ, державних контролюючих, правоохоронних органів та інших організацій, де такі доходи (видатки) фінансуються, зокрема, від:

- підприємств, установ, організацій про виплати фізичним особам доходів не за місцем основної роботи (служби, навчання);

- органів місцевого самоврядування, які здійснюють реєстрацію підприємців, інших організацій, виконуючих функції державної реєстрації та ліцензування;

- органів Міністерства внутрішніх справ України про громадян, іноземних громадян, які здійснили злочин або інші правопорушення у сфері економічної діяльності, від правоохоронних органів про відмовлення в порушенні або застосуванні кримінальної справи, у яких можуть бути відомості про отримані доходи;

- паспортно-візових підрозділів місцевих і районних органів МВС, міграційної служби, служби працевлаштування і зайнятості про використання праці іноземних громадян;

- митних органів на фізичних осіб, які здійснюють товарообмінні операції у великих розмірах, а також осіб, отримуючих за імпортом великі партії товарів;

- органів житлово-комунального господарства, органів місцевих адміністрацій, бюро технічної інвентаризації про новобудови, про будови, які перейшли на право власності фізичній особі, про здачу в найм або оренду будов, квартир, кімнат, гаражів чи іншого рухомого і нерухомого майна;

- будівельних організацій та інших організацій, які реалізують громадянам з наданням прізвища, ім'я та по батькові покупця (замовника), адреси, за якою він мешкає, вартості квартири, строку сплати, суми сплати вартості квартири;

- банків та кредитних установ про громадян, які отримали кредити (позики) з наданням інформації, хто отримав або погасив кредит (позику) і в які строки (якщо за громадянина розрахувалася та чи інша юридична особа, то необхідно перевірити, чи включена Ця сума у дохід громадянина та чи утримано з неї податок), про фізичних осіб (резидентів та нерезидентів), які здійснювали разові операції у валюті в готівковій або безготівковій формі (зарахування коштів на рахунку за вкладами фізичної особи або інша операція Щодо надходження коштів, зняття їх з рахунка тощо) про надходження від юридичної особи значної суми коштів на банківські рахунки фізичної особи за продаж товарів, майна, за оренду у громадян приміщень, транспортних засобів тощо;

- туристичних фірм про громадян, які придбавають туристичні путівки великої вартості та постійно виїжджають за кордон;

- організацій підприємств, які реалізують фізичним особам оптом великі партії продукції власного виробництва, придбавають для по дальшої перепродажі;

- автотранспортних підприємств про здачу в оренду фізичними особами вантажних, легкових автотранспортних засобів, автобусів з метою проведення вантажів та пасажирів;

- клубів тварин і собаководів про громадян, які займаються розведенням та продажем тварин та собак;

- установ зв'язку про громадян, які отримують грошові переводи у великих сумах за надіслані товари поштою;

- нотаріальних контор та приватних нотаріусів про громадян, які здійснюють угоди купівлі-продажу квартир, дач, автотранспорту та іншого рухомого і нерухомого майна (виробничих і житлових приміщень, гаражів, землі, дач тощо) транспортних засобів, придбаних акцій на великі суми, а також громадян, які отримали квартири в порядку дарування від підприємств, організацій або фізичних осіб;

- органів Державтоінспекції про громадян, які здійснили угоди купівлі-продажу автотранспортних засобів про перевезення фізичними особами великих партій товарів, що користуються попитом, про власників транспортних засобів (фізичних осіб), які перевозять товари і продукцію на місцеві ринки;