Аудит дебіторсько-кредиторської заборгованості, Детальна інформація

Плани виплат працівникам.

В Якщо у підприємства є план виплат працівникам:

Перевірте накопичення підприємства для внесків поточного року. Визначте, чи відповідає накопичення вимогам плану.

Перевірте дозвіл на внески в план по протоколах підприємства або отримайте інформацію, надану власником (менеджером) в листі-уявленні керівництва.

Підтвердіть виплату накопичення попереднього року, щоб встановити, що воно виплатило до представлення податкової декларації за попередній рік. (У разі невиплати на дату представлення податкової декларації або протягом продовженого терміну компанія втрачає податкову пільгу).

Узагальніть в робочих документах наступну інформацію, розкриту в прийнятих програмах внесків (участі в прибутку):

- сума витрат, визнаних за період;

- характер і дія всіх істотних змін за період, що роблять вплив на зіставлення розкритої інформації (таких як зміна ставки внеску працедавця, злиття компаній або виділення компаній).

Якщо у компанії є істотні плани виплат працівникам, вимагаючи актуарних розрахунків і встановлень:

Отримайте для вивчення наступні документи:

- актуарний оцінний звіт, звіт довіреної особи про активи плану і Форму 5500 за два останні роки;

- свідоцтво актуарія в Додатку В, Форма 5500;

- документи плану;

- дані переписи і дані про активи плану, передані актуарію.

Погоджуйте сукупні дані переписи, такі як число співробітників і покрита компенсація, з сумами, відображеними в актуарному оцінному звіті або листі актуарія.

Звірте окремі дані переписи (вік, підлога, цивільний стан, поточна заробітна платня, термін служби, види допомог і т.д.) із звітністю по заробітній платні.

На підставі документів плану проведіть відповідну перевірку, щоб визначити, чи включені в надані актуарію дані переписи всі співробітники, що задовольняють вимогам.

Погоджуйте активи плану відповідно до звіту довіреної особи з сумами, відображеними в актуарному оцінному звіті.

Практичне керівництво:

Вищенаведені кроки 2-5 повинні надати інформацію для достатньої упевненості в тому, що дані переписи і дані плану, надані актуарію, повні і точні.

Вищенаведені кроки 2-5 застосовуються до фінансових звітів як спонсора, так і плану.

В ситуаціях, коли аудиторська організація відповідає за аудит двох видів фінансових звітів, ці кроки дублювати не слід.

Переконайтеся в тому, що актуарій відповідає вимогам професійної кваліфікації згідно ОСА 73

Дізнайтеся про відносини між актуарієм і клієнтом, які можуть завдати збитку незалежності.

Вивчіть самий останній документ плану і порівняйте його з ключовими положеннями, включеними в актуарний оцінний звіт. Якщо в звіт не входять ключові положення плану, може виникнути необхідність підтвердити розуміння актуарієм цих положень.

Дізнайтеся про недавно внесені зміни в план, враховані в актуарних оцінках.

Взнайте, чи не має наміру клієнт припинити дію плану.

Вивчіть самий останній сертифікат актуарія в Додатку В, Форма 5500, і встановите причини зроблених обмовок, якщо такі є.

Практичне керівництво:

Вищенаведені кроки 6-11 необхідні для того, щоб забезпечити використовування роботи актуарія аудиторською групою відповідно до ОСА 73 «Використовування роботи фахівця».