Податковий аудит фізичних осіб, Детальна інформація

3. Які особливості нарахування, сплати та контролю податку з власників транспортних засобів, що належить громадянам України, іноземним громадянам і особам без громадянства?

4. Яка існує методика перевірки порядку справляння державного мита?

Особливості порядку оформлення матеріалів документальних перевірок фізичних осіб

Основні принципи оформлення результатів документальних перевірок

За результатами документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства посадовими особами органів державної податкової служби, які брали участь у їх проведенні, складається акт. У разі, коли в результаті перевірки не було виявлено порушень податкового та валютного законодавства, факт проведення перевірки оформляється довідкою.

Акт (титульна сторінка) складається на фірмовому бланку Державної податкової адміністрації, у якому зазначається місце та дата складання акта перевірки. Дата складання акта перевірки - це дата підписання акта службовою особою (особами) Державної податкової адміністрації, яка (які) здійснювали перевірку. Акт документальної перевірки повинен містити систематизований виклад виявлених у ході перевірки фактів порушень платником податків норм податкового та валютного законодавства, а також невиконання ним законних вимог посадових осіб податкових органів (неподання документів і даних, необхідних для обчислення і сплати податків, недопущення перевіряючих на територію або в приміщення платника податків тощо).

Факти порушень податкового та валютного законодавства мають бути викладені в акті документальної перевірки ясно, об'єктивно, повно, із посиланням на докази, зафіксовані в податкових, бухгалтерських регістрах, інших документах і які вірогідно підтверджують наявність зазначених фактів.

Залежно від характеру порушення податкового законодавства, питань, які охоплені перевіркою, а також від того, юридична чи фізична особа перевіряються, матеріали перевірки можуть бути оформлені актом довільної форми, але з урахуванням аспектів та питань, які викладеш в уніфікованому акті перевірки, що додається.

Склад, зміст та порядок підписання акта документальної перевірки

Акт документальної перевірки повинен складатись з трьох частин: вступної, описової та підсумкової.

I. Вступна

Вступна частина повинна містити інформацію, яку наведено в загальному положенні уніфікованої форми акта документальної перевірки (додаток № 1 до листа). Додатково за необхідності до зазначеної частини включаються основні показники фінансово-господарської діяльності суб'єкта підприємництва.

II. Описова

Описова частина акта документальної перевірки має містити систематизований виклад виявлених у результаті перевірки фактів порушень податкового та валютного законодавства і пов'язаних з ними суттєвих обставин, необхідних для прийняття правильного рішення за результатами перевірки.

Виявлені у процесі перевірки порушення повинні бути згруповані в акті за розділами, пунктами і підпунктами у розрізі відповідних звітних періодів, відповідно до характеру порушень і видів податків.

III. Підсумкова

Підсумкова частина акта документальної перевірки включає узагальнений (сумарний) опис виявлених у результаті перевірки порушень податкового та валютного законодавства, а також відомості про роз'яснення суб'єктам підприємництва, які перевіряються, права дати письмові заперечення за актом у погоджений термін.

Акт документальної перевірки підписується посадовими особами державного податкового органу та інших контролюючих органів, які здійснювали перевірку, та суб'єктом підприємництва.

У випадку незгоди з фактами, викладеними в акті, суб'єкти підприємництва підписують акт із записом про заперечення, одночасно додаються письмові пояснення і документи (або їх копії), що підтверджують ці заперечення.

Заперечення до акта можуть бути оформлені як у вигляді запису на останній сторінці акта, зробленого безпосередньо після його підписання, так і у вигляді листа, що направляється в орган державної податкової служби в погоджений термін.