План рахунків, Детальна інформація

«Кошти від продажу акцій» (застосовують акціонерні товариства).

«Резервний (страховий) фонд» (застосовують ті, хто створює фонд).

«Фонд індексації балансової вартості майна».

«Фонд поповнення власних коштів і дооцінки товарно-матеріальних цінностей».

«Фонд безплатно одержаного майна».

«Фонд використаного на капітальні вкладення і придбання нематеріальних активів прибутку».

«Власні кошти трудового колективу».

«Фонд використаних на капітальні вкладення цільових та інших спеціальних коштів».

«Фонд індексації вартості незавершеного будівництва».

«Резерв сумнівних боргів».

Останній субрахунок введено в План рахунків наказом МФУ від 25.06.98 р. №138 (зареєстровано в МЮУ 10.07.98 р. за №438/2878) «Про внесення змін і доповнень до нормативних документів з бухгалтерського обліку і звітності».

Цим наказом було доповнено п. 5 Вказівок щодо організації бухгалтерського обліку в Україні, згідно з яким підприємства можуть створювати резерв сумнівних боргів, що утворилися за вартість відвантаженої продукції і товарів, виконаних робіт і наданих послуг за умови, що з цієї вартості визначено та відображено в бухгалтерському обліку фінансовий результат.

Такий резерв щодо зазначеної заборгованості може бути створено у тому разі, якщо вона не забезпечена гарантіями (векселями, заставами, договорами страхування), не сплачується боржником більше 30 днів від дати, визначеної умовами договору, і про стягнення її підприємство звернулося із заявою до суду (арбітражного суду).

Врегулювання сумнівної заборгованості відобразиться такими записами:

Дт 80 Кт 88, субрахунок «Резерв сумнівних боргів» — створено резерв.

Дт 88 Кт 62, 76 — на підставі рішення суду (арбітражного суду) списано суму заборгованості в частині не задоволеної позовної заяви підприємства.

Дт 88 Кт 80 — зменшено сальдо утвореного резерву на суму заборгованості боржника, визнаної такою, що підлягає сплаті.

Порядок врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості у податковому обліку див. п. 1.25, п. 12.1 Закону «Про оподаткування прибутку підприємств»; п. 4.5 Закону «Про ПДВ» та п.7 Інструкції з бухгалтерського обліку ПДВ.

У разі отримання безповоротної фінансової допомоги записи будуть такі:

Дт 51, 52 Кт 48

Дт 48 Кт 87, 88 — валовий дохід (пп.4.1.6 Закону України «Про оподаткування прибутку...»; п. 3.9 Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту...).

Рахунок 89 «Резерв майбутніх витрат та платежів»

Рахунок 89 призначено для обліку даних та узагальнення інформації про стан та рух сум, зарезервованих в установленому пунктом 68 Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні та пунктами 3-5 Вказівок щодо організації бухгалтерського обліку в Україні порядку з метою рівномірного включення затрат та платежів у витрати виробництва (обігу). На цьому рахунку можуть бути відображені суми: наступної оплати відпусток працівникам, виплати винагороди за вислугу років. Субрахунки відкривають за видами резервів.

Розділ IX. Кредити банків та фінансування

Рахунок 90 «Короткотермінові позики банків»

Рахунок 90 призначено для обліку даних та узагальнення інформації про стан різноманітних короткострокових (на строк не більше року) кредитів в українській та іноземній валютах, отриманих підприємством у банках на території України та за кордоном.

Порядок кредитування, оформлення кредитів та їх погашення регулюється правилами банків та кредитними договорами.

Відсотки, нараховані за кредитами, які здійснюються у зв’язку з веденням господарської діяльності, відображують такими записами:

Дт 18 Кт 76

Дт 26, 44 (81) Кт 18 — валові витрати (пп. 5.5.1 Закону України «Про оподаткування прибутку...»; п. 3.16 Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту...; п. 23 Типового положення...).