Бухгалтерський облік товарних надбавок і валового доходу в роздрібній торгівлі, Детальна інформація

Тов.над-бавок

гр.3 х 100

гр.6 на залишок товарів на кінець місяця

гр.5 х гр.7

100 на товари реалізовані

за місяць

(гр.3 – гр.8)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

7490 9198 16688 32280 27235 59515 28,04 7637 9051



Гол. бухгалтер________________

До суми визначених за розрахунком реалізованих товарних надбавок входить сума податку на додану вартість, нарахованого на купівельну вартість товарів при їх оприбуткуванні від постачальників, та сума ПДВ з торговельної націнки на товари, реалізовані за звітний місяць. Сума ПДВ з реалізованих за місяць товарів визначається за підсумком касових апаратів. У наведеному прикладі вона складає 5380 грн., а сума реалізованої торговельної націнки - 3671 грн. (9051 - 5380).

Якщо всі товари, що реалізуються в роздрібній торгівлі, є об’єктом оподаткування, то суму ПДВ за підсумком касових апаратів можна перевірити, помноживши суму роздрібного товарообігу за звітний місяць на 20% і поділивши на 120. У нашому прикладі: 32280 х 20%:120 = 5380 грн.

За даними прикладу 3 і складеного розрахунку товарних надбавок, що відносяться до реалізованих товарів, згідно з Інструкцією необхідно скласти бухгалтерські проводки:

1. Дт 80 - Кт 42-2 - 9051

2. Дт 80 - Кт 68 - 5380 - на суму податкового зобов’язання з ПДВ

Дт 80 - Кт 80 - 3671 - на суму реалізованої торговельної націнки

або зробити рівнозначні бухгалтерські записи:

Дт 42-2 - Кт 68 - 5380

Дт 42-2 - Кт 80 - 3671

На підприємствах громадського харчування та оптово-збутових підприємствах, що обліковують товари на складах за продажними цінами роздрібної торгівлі, розрахунок реалізованих товарних надбавок і відображення їх в бухгалтерському обліку здійснюються аналогічно як в роздрібній торгівлі.

При розрахунку реалізованих товарних надбавок треба врахувати товарні надбавки, що нараховані в сумі ПДВ на товари, за які здійснена передоплата постачальникам, але на торговельне підприємство ці товари в звітному місяці не надійшли (якщо підприємство згідно з пунктами 3 і 5 Інструкції такі записи здійснює). Це можна зробити по-різному, але, на наш погляд, найбільш доцільно і економічно обгрунтовано треба здійснити його в наступному порядку:

1. В розрахунку товарних надбавок, що відносяться до реалізованих товарів, виключити суму ПДВ на товари, що передоплачені в звітному місяці, але ще не надійшли (Дт 41 - Кт 42-2 або 42-3), зменшивши суму товарних надбавок в гр. 2 розрахунку.

2. На суму початкового сальдо на рахунку 41, субрахунок "ПДВ на товари, що не надійшли", необхідно зменшити суму товарних надбавок на початок місяця в гр. 1 розрахунку.

3. В гр. 5 розрахунку зменшити суму залишку товарів на кінець звітного місяця на суму кінцевого сальдо на субрахунку "ПДВ на товари, що не надійшли".

В теперішніх умовах торговельної діяльності підприємства роздрібної торгівлі поряд з продажем товарів населенню за готівку здійснюють також операції з відвантаження (відпуску) товарів дрібним оптом і оптом іншим підприємствам і установам. У зв’язку з цим податок на додану вартість від суми реалізації товарів покупцям – платникам ПДВ дрібним оптом та оптом в сумі податкових зобов’язань згідно з виданими покупцям товарів податковими накладними має бути списаний в кінці місяця з рахунку 46 «Реалізація» бухгалтерськими проводками:

Дт 46 - Кт 67, субрахунок 1 «З податкових зобов’язань» - на суму податкових зобов’язань з реалізації товарів, які були передоплачені покупцями, або

Дт 46 - Кт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого настав» – на суму податкових зобов’язань з відвантажених (реалізованихЇ але не оплачених покупцями товарів.

При відображенні в обліку реалізації товарів і валового доходу на підприємствах роздрібноі торгівлі необхідно враховувати наступне:

1. Реалізація товарів населенню за готівку відображається на рахунку 46 «Реалізація» по дебету і кредиту в продажних цінах, а сума ПДВ з роздрібного продажу товарів визначається за спеціальним розрахунком товарних надбавок, що відносяться до реалізованих товарів, згідно з пунктом 5 Інструкції і на рахунку 46 не відображається.