|
|  |
Oблік реалізації цінностей і податкових зобов`язань з ПДВ, Детальна інформація
|
9. Згідно зі Змінами і доповненнями до Інструкції пункт 8 Інструкції відмінено. Відповідно до пункту 6а Змін і доповнень до Інструкції підприємства, що здійснюють торговельно-посередницьку, оптово-збутову та роздрібну торговельну діяльність, визначену за наслідками інвентаризації суму податку на додану вартість в товарних залишках, вартість яких сплачена, в межах поточних податкових зобов’язань після 1.10.97 р. зараховують на їх зменшення проводкою:
Дт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період
якого настав"
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період
якого не настав" - 208 (п. 15.5, оп. 2)
15.6. В тому випадку, коли підприємство відобразило в обліку відвантаження і реалізацію товарів способом нарахування або після 1.08.98 р. змінило облік відвантажених товарів з касового способу на спосіб нарахування, порядок відображення в обліку податкового зобов’язання і податкового кредиту станом на 1.10.97 р.Інструкецією не регламентується, а облік операцій після надходження платежу від покупця з врахуванням положень Інструкції є справжнім бухгалтерським ребусом.
На наш погляд, за даними прикладу 4 записи в обліку на відвантаження товарів до 1.07.97 р. і оплату їх після 1.10.97 р. повинні бути наступними:
1. На відвантаження товарів покупцю :
1.1. На списання облікової купівельної вартості товарів в сумі 1250 грн., в.ч. ПДВ – 208 грн:
Дт 46 - Кт 41-1 - 1250
1.2. На відображення в обліку реалізації відвантажених товарів – 1400 грн.:
Дт 62(45) - Кт 46 - 1400
1.3. На відображення в обліку ПДВ з різниці між купівельною (з ПДВ) і відпускною (з ПДВ) вартістю відвантажених товарів (1400 – 1250 = 150 х 16.67%) - 25 грн.
Дт 46 - Кт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав» – 25
1.4. На списання фінансового результату від реалізації товарів (Кт 46 – 1400 – Дт 46 - 1250 + 25) - 125 грн.:
Дт 46 - Кт 80 - 125
2. В пункті 15.4 статті підкреслювалось, що Інструкція не регламентує порядку відображення в обліку ПДВ, що входив станом на 1.10.97 р. до відвантажених і не оплачених покупцем товарів. На погляд автора, в цьому разі податковий кредит в сумі 208 грн. слід було відобразити до надходження платежу від покупця бухгалтерською проводкою:
Дт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав»
Кт 67-2 «З податкового кредиту» - 208
3. Відображається в обліку нарахування податкового зобов’язання з ПДВ, яке визначене від суми відвантажених і не оплачених покупцями товарів за даними інвентаризації на 1.10.97 р. в сумі 233 грн.:
Дт 67-1 «З податкових зобов’язань»
Кт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав» - 233
4. Відображається в обліку надходження платежу від покупця за відвантажені товари після 1.10.97 р. - 1400 грн.:
Дт 51 - Кт 62(45) - 1400
5. При оплаті вартості відвантажених товарів після 1.10.97 р. на суму податку на додану вартість, що входить до суми платежу покупця (Дт 51 - Кт 46), складають бухгалтерську проводку:
Дт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав "
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період якого настав" - 233 (оп. 3)
6. Списуються нараховані станом на 1.10.98 р. податкове зобов’язання з відвантажених товарів в сумі 233 грн. (оп. 3), податковий кредит в сумі 208 грн. (оп. 2) та нараховане податкове зобов’язання з ПДВ при відвантаженні товарів в сумі 25 грн. (оп. 1.3):
6.1. Дт 67-2 - Кт 67-1 - 208
6.2. Дт 68, субрахунок “З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав”
|
| Коментарі до даного документу |
|
|
|
|
|
|
Скачати "Реферат на тему Oблік реалізації цінностей і податкових зобов`язань з ПДВ"
