Oблік реалізації цінностей і податкових зобов`язань з ПДВ, Детальна інформація
Oблік реалізації цінностей і податкових зобов`язань з ПДВ
9. Згідно зі Змінами і доповненнями до Інструкції пункт 8 Інструкції відмінено. Відповідно до пункту 6а Змін і доповнень до Інструкції підприємства, що здійснюють торговельно-посередницьку, оптово-збутову та роздрібну торговельну діяльність, визначену за наслідками інвентаризації суму податку на додану вартість в товарних залишках, вартість яких сплачена, в межах поточних податкових зобов’язань після 1.10.97 р. зараховують на їх зменшення проводкою:
Дт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період
якого настав"
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період
якого не настав" - 208 (п. 15.5, оп. 2)
15.6. В тому випадку, коли підприємство відобразило в обліку відвантаження і реалізацію товарів способом нарахування або після 1.08.98 р. змінило облік відвантажених товарів з касового способу на спосіб нарахування, порядок відображення в обліку податкового зобов’язання і податкового кредиту станом на 1.10.97 р.Інструкецією не регламентується, а облік операцій після надходження платежу від покупця з врахуванням положень Інструкції є справжнім бухгалтерським ребусом.
На наш погляд, за даними прикладу 4 записи в обліку на відвантаження товарів до 1.07.97 р. і оплату їх після 1.10.97 р. повинні бути наступними:
1. На відвантаження товарів покупцю :
1.1. На списання облікової купівельної вартості товарів в сумі 1250 грн., в.ч. ПДВ – 208 грн:
Дт 46 - Кт 41-1 - 1250
1.2. На відображення в обліку реалізації відвантажених товарів – 1400 грн.:
Дт 62(45) - Кт 46 - 1400
1.3. На відображення в обліку ПДВ з різниці між купівельною (з ПДВ) і відпускною (з ПДВ) вартістю відвантажених товарів (1400 – 1250 = 150 х 16.67%) - 25 грн.
Дт 46 - Кт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав» – 25
1.4. На списання фінансового результату від реалізації товарів (Кт 46 – 1400 – Дт 46 - 1250 + 25) - 125 грн.:
Дт 46 - Кт 80 - 125
2. В пункті 15.4 статті підкреслювалось, що Інструкція не регламентує порядку відображення в обліку ПДВ, що входив станом на 1.10.97 р. до відвантажених і не оплачених покупцем товарів. На погляд автора, в цьому разі податковий кредит в сумі 208 грн. слід було відобразити до надходження платежу від покупця бухгалтерською проводкою:
Дт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав»
Кт 67-2 «З податкового кредиту» - 208
3. Відображається в обліку нарахування податкового зобов’язання з ПДВ, яке визначене від суми відвантажених і не оплачених покупцями товарів за даними інвентаризації на 1.10.97 р. в сумі 233 грн.:
Дт 67-1 «З податкових зобов’язань»
Кт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав» - 233
4. Відображається в обліку надходження платежу від покупця за відвантажені товари після 1.10.97 р. - 1400 грн.:
Дт 51 - Кт 62(45) - 1400
5. При оплаті вартості відвантажених товарів після 1.10.97 р. на суму податку на додану вартість, що входить до суми платежу покупця (Дт 51 - Кт 46), складають бухгалтерську проводку:
Дт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав "
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період якого настав" - 233 (оп. 3)
6. Списуються нараховані станом на 1.10.98 р. податкове зобов’язання з відвантажених товарів в сумі 233 грн. (оп. 3), податковий кредит в сумі 208 грн. (оп. 2) та нараховане податкове зобов’язання з ПДВ при відвантаженні товарів в сумі 25 грн. (оп. 1.3):
6.1. Дт 67-2 - Кт 67-1 - 208
6.2. Дт 68, субрахунок “З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав”
Дт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період
якого настав"
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період
якого не настав" - 208 (п. 15.5, оп. 2)
15.6. В тому випадку, коли підприємство відобразило в обліку відвантаження і реалізацію товарів способом нарахування або після 1.08.98 р. змінило облік відвантажених товарів з касового способу на спосіб нарахування, порядок відображення в обліку податкового зобов’язання і податкового кредиту станом на 1.10.97 р.Інструкецією не регламентується, а облік операцій після надходження платежу від покупця з врахуванням положень Інструкції є справжнім бухгалтерським ребусом.
На наш погляд, за даними прикладу 4 записи в обліку на відвантаження товарів до 1.07.97 р. і оплату їх після 1.10.97 р. повинні бути наступними:
1. На відвантаження товарів покупцю :
1.1. На списання облікової купівельної вартості товарів в сумі 1250 грн., в.ч. ПДВ – 208 грн:
Дт 46 - Кт 41-1 - 1250
1.2. На відображення в обліку реалізації відвантажених товарів – 1400 грн.:
Дт 62(45) - Кт 46 - 1400
1.3. На відображення в обліку ПДВ з різниці між купівельною (з ПДВ) і відпускною (з ПДВ) вартістю відвантажених товарів (1400 – 1250 = 150 х 16.67%) - 25 грн.
Дт 46 - Кт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав» – 25
1.4. На списання фінансового результату від реалізації товарів (Кт 46 – 1400 – Дт 46 - 1250 + 25) - 125 грн.:
Дт 46 - Кт 80 - 125
2. В пункті 15.4 статті підкреслювалось, що Інструкція не регламентує порядку відображення в обліку ПДВ, що входив станом на 1.10.97 р. до відвантажених і не оплачених покупцем товарів. На погляд автора, в цьому разі податковий кредит в сумі 208 грн. слід було відобразити до надходження платежу від покупця бухгалтерською проводкою:
Дт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав»
Кт 67-2 «З податкового кредиту» - 208
3. Відображається в обліку нарахування податкового зобов’язання з ПДВ, яке визначене від суми відвантажених і не оплачених покупцями товарів за даними інвентаризації на 1.10.97 р. в сумі 233 грн.:
Дт 67-1 «З податкових зобов’язань»
Кт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав» - 233
4. Відображається в обліку надходження платежу від покупця за відвантажені товари після 1.10.97 р. - 1400 грн.:
Дт 51 - Кт 62(45) - 1400
5. При оплаті вартості відвантажених товарів після 1.10.97 р. на суму податку на додану вартість, що входить до суми платежу покупця (Дт 51 - Кт 46), складають бухгалтерську проводку:
Дт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав "
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий період якого настав" - 233 (оп. 3)
6. Списуються нараховані станом на 1.10.98 р. податкове зобов’язання з відвантажених товарів в сумі 233 грн. (оп. 3), податковий кредит в сумі 208 грн. (оп. 2) та нараховане податкове зобов’язання з ПДВ при відвантаженні товарів в сумі 25 грн. (оп. 1.3):
6.1. Дт 67-2 - Кт 67-1 - 208
6.2. Дт 68, субрахунок “З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав”
The online video editor trusted by teams to make professional video in
minutes
© Referats, Inc · All rights reserved 2021