Бухгалтерський облік реалізації товарів на підприємствах роздрібної торгівлі, Детальна інформація
Бухгалтерський облік реалізації товарів на підприємствах роздрібної торгівлі
Разом х х 1780-00 Х Х 5880-00 7660-00
в т.ч. ПДВ х х 297-00 Х Х 980-00 1277-00
Дт 67-1 - Кт 68 - 980-00
Головний бухгалтер ____________________
Перевірка правильності складеної сальдової відомості здійснюється на підставі відповідних податкових накладних на суми ПДВ, що входять до сум не збалансованих авансових платежів, виділених в графі «в т.ч. ПДВ» в облікових регістрах по дебету рахунків у банку. Суми ПДВ можуть бути додатково перевірені розрахунковим шляхом (сума передоплат помножена на 20% і поділена на 120%) .
24. Перейти на такий спрощений бухгалтерський облік реалізації товарів і податкових зобов’язань з ПДВ можна було б з будь-якого першого числа місяця. Для цього за формою таблиці 1 необхідно скласти сальдову відомість передоплат, отриманих від від покупців товарів станом на початок місяця і звірити, чи суми ПДВ за цією відомістю співпадають із сумами кінцевого сальдо по дебету рахунку 67-1 "З податкових зобов’язань" за попередній місяць.
В цьому разі на початок звітного місяця, в якому здійснюється перехід на спрощений облік реалізації товарів і податкових зобов’язань з ПДВ, необхідно скласти сальдову відомість авансових платежів (передоплат), отриманих від покупців в попередні місяці, в тому числі в розрізі окремих балансових рахунків (62, 76 і ін.). За вказаною сальдовою відомістю треба здійснити у звітному місяці контроль за відвантаженням товарів, оплачених раніше.
На товари, відвантажені і оплачені та передоплачені покупцями, відвантажені покупцям без передоплат в звітному місяці бухгалтерські записи здійснюються без застосування рахунку 67 "Податкові розрахунки" в порядку, що застосовувався до 1.10.97 р., як показано в прикладі 4.
На підставі сальдової відомості на суми податку на додану вартість, отримані підприємством в складі передоплат товарів в звітному місяці, в рахунок яких в цьому місяці товари не відвантажені (відпущені), складають відповідну бухгалтерську проводку на нарахування податкових зобов’язань з ПДВ: Дт 67-1 - Кт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого настав» (п. 24, табл. 1).
Розглянемо рекомендований автором спрощений порядок обліку реалізації товарів на прикладі.
Приклад 4. На відображення в обліку відвантаження (реалізації) товарів покупцям і податкових зобов’язань з ПДВ.
1. Початкове сальдо передоплат товарів, отриманих від покупців у попередньому місяці, - 1200 грн., в т.ч. ПДВ 200 грн.
2. У звітному місяці на розрахунковий рахунок підприємства надійшли платежі від покупців на суму 10000 грн., в т.ч. ПДВ - 1667 грн.
3. Відвантажено товари покупцям, оплачені в попередньому місяці, на суму 1200 грн., в т.ч. ПДВ - 200 грн. Облікова продажна вартість відвантажених товарів - 1450 грн.
4. У звітному місяці оплачені покупцями і відповідно відвантажені їм товари на суму 9000 грн., в т.ч. ПДВ - 1500 грн. Облікова продажна вартість відвантажених покупцям товарів - 10880 грн.
5. Кінцеве сальдо передоплат товарів, отриманих від покупців у звітному місяці, - 1000 грн., в т.ч. ПДВ - 167 грн.
За даними наведеного прикладу 4 мають бути складені бухгалтерські проводки:
1. На суму товарів, відвантажених покупцям в рахунок передоплат, отриманих від них у попередньому місяці, - 1200 грн., в т.ч. ПДВ - 200 грн.
Облікова продажна вартість відвантажених товарів складає 1450 грн.
Дт 46 - Кт 41-2 і ін. - на вартість відвантажених товарів за відпускними (без ПДВ) цінами (1200 – 200) - 1000
1.2. Одночасно на договірну відпускну вартість товарів, включаючи ПДВ:
Дт 62 - Кт 46 - на відображення в обліку реалізації відвантажених товарів - 1200
1.3. Дт 42-2 - Кт 41-2 – на суму товарних надбавок, що відносяться до відвантажених товарів (1450 – 1000) - 450
2. Дт 46 - Кт 67-1 "З податкових зобов’язань" - на списання суми нарахованого податкового зобов’язання з ПДВ на відвантажені товари згідно з податковою накладною - 200
Запис Дт 46 - Кт 67-1 - на списання нарахованих податкових зобов’язань від сум одержаних передоплат від покупців може бути зроблений тільки на суми ПДВ, що надійшли у складі авансових платежів в попередні звітні періоди. В результаті цього запису списується нараховане в попередньому місяці по дебету рахунка 67-1 податкове зобов’язання (Дт 67-1 - Кт 68), що рахується на цьому рахунку до відвантаження товарів покупцям.
The online video editor trusted by teams to make professional video in
minutes
© Referats, Inc · All rights reserved 2021