Oблік реалізації цінностей і податкових зобов`язань з ПДВ, Детальна інформація
Oблік реалізації цінностей і податкових зобов`язань з ПДВ
&
ae
i
якого не настав:
Дт 67-1 «З податкових зобов’язань»
Кт 68 , субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав»
4. За своїм змістом підпункти 12.1 і 12.1.1 Інструкції не розкривають повністю вимогу пункту 12, що передбачає відображення в обліку за даними інвентаризації відвантажених і не оплачених товарів сум податкових зобов’язань і податкового кредиту. Крім того, при викладі підпунктів 12.1 і 12.1.1 Інструкції, на думку автора, допущена методологічна помилка.
15.5. Раціональне вирішення в бухгалтерському обліку цього питання має важливе значення, бо і до цього часу на підприємствах рахуються значні суми товарів, відвантажених до 1.10.97 р., але не оплачених покупцями досі. Враховуючи вище викладене (п. 15.4), на відвантаження товарів і оплату їх покупцем за даними прикладу 4 (п. 15.2) мали б бути зроблені і треба зробити наступні записи на бухгалтерських рахунках:
1. Списані із підзвіту матеріально відповідальної особи товари за обліковими купівельними цінами в сумі 1250 грн. в тому числі ПДВ – 208 грн.:
Дт 62(45) - Кт 41-1 - 1250
2. Відображається в обліку податковий кредит з податку на додану вартість в сумі, що за даними інвентаризації станом на 1.10.97 р. входила до купівельної вартості відвантажених товарів - 208 грн.
Дт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав»
Кт 62(45) «Товари відвантажені» - 208
3. Відображається в обліку нарахування податкового зобов’язання з ПДВ, яке визначене від суми відвантажених і не оплачених покупцями товарів за даними інвентаризації на 1.10.97 р. в сумі 233 грн.:
Дт 67-1 «З податкових зобов’язань»
Кт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав» - 233
4. Відображається в обліку надходження платежу від покупця за відвантажені товари - 1400 грн.:
Дт 51 - Кт 46 - 1400
5. При оплаті вартості відвантажених товарів після 1.10.97 р. на суму податку на додану вартість, що входить до суми платежу покупця (Дт 51 - Кт 46), складають бухгалтерську проводку:
Дт 46 "Реалізація"
Кт 67-1 "3 податкових зобов’язань" - 233 (оп. 3)
6. Згідно з пунктом 12.3 Інструкції та пунктом 4.1 і 4.2 Змін і доповнень до неї підприємства належну до збільшення поточних податкових зобов’язань суму, що визначена згідно з пунктом 12.1 Інструкціїі, у місяці надходження коштів на рахунки підприємства в установах банків (п. 15) мають списати проводкою:
Дт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий
період якого не настав"
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість" (розрахунковий період
якого настав) - 233
7. Списується купівельна вартість відвантажених і оплачених покупцем товарів з вирахуванням ПДВ, сплаченого підприємством постачальнику до 1.10.97 р. (1250 - 208) в сумі 1042 грн. (оп. 2):
Дт 46 - Кт 62(45) - 1042
8. Списується з рахунку 46 «Реалізація» фінансовий результат від реалізації відвантажених і оплачених покупцем товарів (Кт 46 - 1400 - (Дт 46 - 1042 + 233) в сумі 125 грн.:
Дт 46 - Кт 80 - 125
ae
i
якого не настав:
Дт 67-1 «З податкових зобов’язань»
Кт 68 , субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав»
4. За своїм змістом підпункти 12.1 і 12.1.1 Інструкції не розкривають повністю вимогу пункту 12, що передбачає відображення в обліку за даними інвентаризації відвантажених і не оплачених товарів сум податкових зобов’язань і податкового кредиту. Крім того, при викладі підпунктів 12.1 і 12.1.1 Інструкції, на думку автора, допущена методологічна помилка.
15.5. Раціональне вирішення в бухгалтерському обліку цього питання має важливе значення, бо і до цього часу на підприємствах рахуються значні суми товарів, відвантажених до 1.10.97 р., але не оплачених покупцями досі. Враховуючи вище викладене (п. 15.4), на відвантаження товарів і оплату їх покупцем за даними прикладу 4 (п. 15.2) мали б бути зроблені і треба зробити наступні записи на бухгалтерських рахунках:
1. Списані із підзвіту матеріально відповідальної особи товари за обліковими купівельними цінами в сумі 1250 грн. в тому числі ПДВ – 208 грн.:
Дт 62(45) - Кт 41-1 - 1250
2. Відображається в обліку податковий кредит з податку на додану вартість в сумі, що за даними інвентаризації станом на 1.10.97 р. входила до купівельної вартості відвантажених товарів - 208 грн.
Дт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав»
Кт 62(45) «Товари відвантажені» - 208
3. Відображається в обліку нарахування податкового зобов’язання з ПДВ, яке визначене від суми відвантажених і не оплачених покупцями товарів за даними інвентаризації на 1.10.97 р. в сумі 233 грн.:
Дт 67-1 «З податкових зобов’язань»
Кт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав» - 233
4. Відображається в обліку надходження платежу від покупця за відвантажені товари - 1400 грн.:
Дт 51 - Кт 46 - 1400
5. При оплаті вартості відвантажених товарів після 1.10.97 р. на суму податку на додану вартість, що входить до суми платежу покупця (Дт 51 - Кт 46), складають бухгалтерську проводку:
Дт 46 "Реалізація"
Кт 67-1 "3 податкових зобов’язань" - 233 (оп. 3)
6. Згідно з пунктом 12.3 Інструкції та пунктом 4.1 і 4.2 Змін і доповнень до неї підприємства належну до збільшення поточних податкових зобов’язань суму, що визначена згідно з пунктом 12.1 Інструкціїі, у місяці надходження коштів на рахунки підприємства в установах банків (п. 15) мають списати проводкою:
Дт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість, розрахунковий
період якого не настав"
Кт 68, субрахунок "3 податку на додану вартість" (розрахунковий період
якого настав) - 233
7. Списується купівельна вартість відвантажених і оплачених покупцем товарів з вирахуванням ПДВ, сплаченого підприємством постачальнику до 1.10.97 р. (1250 - 208) в сумі 1042 грн. (оп. 2):
Дт 46 - Кт 62(45) - 1042
8. Списується з рахунку 46 «Реалізація» фінансовий результат від реалізації відвантажених і оплачених покупцем товарів (Кт 46 - 1400 - (Дт 46 - 1042 + 233) в сумі 125 грн.:
Дт 46 - Кт 80 - 125
The online video editor trusted by teams to make professional video in
minutes
© Referats, Inc · All rights reserved 2021