Аналіз собівартості продукції та послуг і оцінка фінансово - економічного стану ТОВ "Альфа", Детальна інформація

3.7 Аналіз собівартості за калькуляційними статтями витрат.



За калькуляційними статтями аналізують собівартість по підприємству в цілому для того, щоб оцінити відхилення фактичних витрат від запланованих і визначити вплив цих відхилень на загальну зміну собівартості реалізованої продукції.

Приклад розрахунків для аналізу наведений у таблиці 3.7

Таблиця 3.7

Аналіз собівартості за калькуляційними статтями витрат

№ п/пСтаття витратОбсяг реалізованої продукції у звітному періоді за собівартістю, тис. грн.Відхилення витрат, тис. грн.: економія (-), перевитрати (+), (гр. 2 – гр. 1)Зміни витрат, %за статтею (гр. 3 : гр. 1) х 100за повною собівартістю реалізованої продукції разом (гр. 3 : р.13 гр. 1) х 100плановоюфактичноюаб123451Сировина та матеріали23702300-70-2.9-0.772Допоміжні матеріали1401400003Транспортно – заготівельні витрати10201050+30+2.9+0.354Загальна вартість матеріалів35303490-40-1.1-0.445Паливо, енергія на технологічні цілі9501000+50+5.3+0.556Заробітна плата основних працівників900870-30-3.3-0.337Відрахування на соціальні заходи4304300008Утримання та експлуатація устаткування900890-10-1.1-0.119Загальновиробничі витрати950920-30-3.1-0.3310Адміністративні витрати13501300-50-3.7-0.5511Разом заводська собівартість90108900-110-1.2-1.2112Витрати на збут90100+10+1.1+0.1113Повна собівартість реалізованої продукції91009000-100-1.1-1.1 Як бачимо з даних таблиці 3.7. понад планове зменшення витрат на 100 тис. грн. відбулося завдяки економії за статтями „Сировина та матеріали” (70 тис. грн.), „Заробітна плата основних працівників” (30 тис. грн.), „Загальновиробничі та адміністративні витрати” (відповідно 30 і 50 тис. грн.). Водночас підвищилися порівняно з планом витрати на енергоносії (на 50 тис. грн.. або на 5.3%) і транспортно – заготівельні витрати (на 30 тис. грн.., або на 2.9%). Внесок кожної калькуляційної статті до загального зниження витрат (у відсотках) наведений у гр. 5 табл.3.7. Підсумок за цією графою є алгебраїчною сумою даних за різними калькуляційними статтями.



4. Оцінка фінансового стану підприємства.

4.1 Порівняльний аналітичний баланс



Традиційно структура і джерела утворення майна підприємства досліджуються за допомогою порівняльного аналітичного балансу. Методику його складання запропонував у 20-ті роки один з фундаторів балансознавства М. Блатов. Щоб отримати порівняльний аналітичний баланс. треба вихідний баланс доповнити показниками структури. абсолютної та структурної динаміки вкладень (активи) і джерел коштів (пасиви) підприємства за звітний період.

При складанні та аналізі порівняльного балансу використовуються прийоми аналізу горизонтального (визначають абсолютні та відносні зміни різних статей балансу) та вертикального (визначають питому вагу окремих статей та їх змін).



Таблиця 4.1

Агрегований порівняльний аналітичний баланс ТОВ „Альфа” за 2001 рік



№ п/пСтаття балансуНа початок звітного періодуНа кінець звітного періодуЗміни за звітний періодтис. грн. % до підсумкутис. грн. % до підсумкуабсолютні (+-), тис. грн.

(гр.3 – гр. 1)темп. %

(гр. 5 / гр. 1) х 100%структури, %

(за гр. 5)частка пунктів

(гр. 4 – гр. 2)аб12345678Актив1Майно разом80001008730100+730+9.110001.1Необоротні активи400050439050.3+390+9.7+53.4+0.31.2Оборотні активи400050434049.7+340+8.5+46.6-0.31.2.1Запаси310038.8230026.4-800-25.8-109.6-12.41.2.2Дебіторська заборгованість2002.58509.7+650+325+89.0+7.21.2.3Поточні фінансові інвестиції2503.1105012.0+800+320+109.6+8.91.2.4Витрати майбутніх періодів500.6500.600001.2.5Кошти та їх еквіваленти4005.0901.0-310-77.5-42.4-4.0Пасив2Джерела майна разом80001008730100+730+9.110002.1Власний капітал46.9058.6579066.3+1100+23.4+150.7+7.72.1.1Статутний капітал

3500

43.7

4000

45.8

+500

+14.3

+68.5

+2.12.1.2Нерозподілений прибуток100012.5160018.3+600+60.0+82.2+5.82.1.3Інші джерела1902.41902.2000-0.22.2Позиковий капітал331041.4294033.7-370-11.2-50.7-7.72.2.1Довгострокові зобов’язання135016.995010.9-400-29.6-54.8-6.02.2.2Короткострокові кредити та позики7008.890010.3+200+28.6+27.4+1.52.2.3Кредиторська заборгованість126015.7109012.5-170-13.5-23.3-3.2