Загальна характеристика бухгалтерського балансу (1), Детальна інформація

Для того щоб записати господарську операцію в бухгалтерському обліку, необхідно визначити їх кореспонденцію і скласти бухгалтерське проведення. Процес визначення взаємопов’язаних рахунків на підставі господарської операції називається контировкою.

Приклад. На склад оприбутковано матеріали на суму 2 тис. грн., за які постачальнику ще не сплачено. За змістом господарської операції взаємопов’язаними є рахунки „Матеріали” й „Кредитори”. Рахунок „Матеріали” – активний, „Кредитори” – пасивний. На активному рахунку збільшення є дебетом, на пасивному – кредитом. Контировка має вигляд:

дебет рахунку „Матеріали” – 2 тис. грн.

кредит рахунку „Кредитори – 2 тис. грн.

Для того. щоб відобразити на рахунку бухгалтерське проведення необхідно скласти меморіальний ордер.

Меморіальний ордер №1 за _________р.

Підстава (посилання на документ)Дебет рахункаКредит рахункаСума, грнНа склад оприбутковано матеріали, за які постачальнику ще не сплачено

„Матеріали”

„Кредитори”

2000

Додаток ______1________

(аркушах)

Головний бухгалтер _________________

(підпис)



Кожне проконтоване господарське явище і процес реєструється у спеціальному журналі. Процес реєстрації супроводжується присвоєнням кожній контировці певного номера.

Журнал реєстрації господарських фактів (явищ або процесів) за ___________р.

Дата№ п/пЗміст записуСума, грн.Кореспондуючі рахункиДебетКредит1На склад оприбутковано матеріали, за які постачальнику ще не сплачено

2000

Матеріали

Кредитори2Перераховано з розрахункового рахунку підприємства заборгованості і т.д.

25000

Позички банку

Розрахунковий рахунокРАЗОМхх

На великому підприємстві типу ВАТ журнал реєстрації господарських явищ складається із сотень операцій (також ця інформація є комерційною таємницею підприємства) і тому навести повністю всі факти реєстрації господарських явищ за звітний період немає можливості.

Як приклад більш детального розпису господарських процесів наводимо частину інформації з журналу реєстрації господарських явищ пов’язану з операціями по отриманню товарів в міру їх оплати платником.

Бухгалтерський облік на ВАТ „Кожтекс” операцій з отримання товарів в міру їх оплати платником



№ операціїЗміст операціїДатаКореспонд. рах.Сума, грнД-тК-т1. Попередня оплата за передбачену до поставки партію №1 товару з ПДВ 17.10.2000 3713112400,00 2.Відображений податковий кредит з ПДВ за оплаченими товарами 17.10.2000 641644400,00 3.Попередня оплата за передбачену до поставки партію №2 товару з ПДВ 24.10.2000 3713113300,00 4.Відображений податковий кредит з ПДВ за оплаченими товарами 24.10.2000 641644550,00 5Оприбуткований отриманий товар повністю партії №1 і частково партії №2 без ПДВ 26.10.2000 2816313500.00 6.Відображений податковий кредит з ПДВ за фактично отриманим цього дня товаром 26.10.2000 644631700,00 7.Переказ покупцем перерахованих заздалегідь грошових коштів на погашення заборгованості постачальника після оприбуткування отриманих товарів (3500,00 + 700,00 = 4200,00 грн), див. проведення 5 і 6 таблиці 3 26.10.2000 6313714200,00 8. Попередня оплата за передбачену до постачання партію №3 товару з ПДВ 31.10.2000 3713119000,00 9.Відображений податковий кредит з ПДВ за оплаченим товаром 31.10.2000 6416441500,00 10.Оприбуткований отриманий товар без ПДВ 3.11.2000 2816318750.00 11. Відображена сума податкового кредиту з ПДВ за оприбуткованим цього дня товаром 3.11.2000 644631 1750,00 12.Переказ покупцем перерахованих заздалегідь грошових коштів на погашення заборгованості постачальника після отримання й оприбуткування останньої частини вартості товарів 3.11.2000 63137110500,00 Виникнення і погашення кредиторської заборгованості покупця (дебіторської заборгованості продавця) 13. Попередня оплата за передбачену до поставки партію товару з ПДВ 2.12.2000 3713111230,00 14.Відображений податковий кредит з ПДВ за оплаченим товаром 2.12.2000 641644205,00 15.Оприбуткований товар, що надійшов від продавця, без ПДВ 4.12.2000 2816311200,00 16.Відображений податковий кредит з ПДВ за оплаченим товаром 4.12.2000 644631205,00 17.Відображена сума податкового кредиту з ПДВ за оприбуткованим цього дня товаром, не оплаченим постачальником 4.12.2000 64163135,00 18.Переказ покупцем перерахованих заздалегідь грошових коштів на погашення заборгованості постачальника після отримання й оприбуткування останньої частини вартості товарів 4.12.2000 6313711230,00 19.Погашення заборгованості покупцем перерахуванням грошових коштів 15.12.2000 371311210,00