Методика складання і аудит фінансової звітності, Детальна інформація

Визначення чистого фінансового результату звітного періоду v - v

2. Визначення залишків на рахунках Балансу v v v

3. Підтвердження залишків на рахунках активів і зобов‘язань за допомогою інвентаризації v v v

4. Внесення коригувань до даних обліку v v v

5. Складання звіту про фінансові результати v v v

6. Складання Балансу v v v

7. Складання звіту про власний капітал v v v

8. Складання звіту про рух грошових коштів v v v

9. Складання приміток v v v

10. Коригування показників звітності та формування приміток щодо подій після дати балансу v v v

11. Перевірка узгодженості показників звітності v v v



При проведенні інвентаризації та регулюванні її результатів слід керуватися Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94р. № 69, змінами і доповненнями. Основні вимоги цього документа подані у табл 1.5.

На підприємстві за наказом керівника створюється інвентаризаційна комісія яка оформляє результати своєї роботи в інвентаризаційних відомостях, актах інвентаризації та протоколах засідань.

Інвентаризації підлягають усі активи та зобов'язання підприємства, крім майна, цінностей, коштів і зобов'язань, інвентаризація яких проводилася раніше 1 жовтня звітного року. Підприємство повинне також провести інвентаризацію майна і матеріальних цінностей, які йому не належать і облічуються на забалансових рахунках.

Основними завданнями інвентаризації є:

• виявлення фактичної наявності основних засобів, нематеріальних активів товарно-матеріальних цінностей, коштів, цінних паперів та інших грошових документів, а також обсягів незавершеного виробництва в натурі;

• установлення лишку або нестачі цінностей і коштів шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;

• виявлення товарно-матеріальних цінностей, які частково втратили первісну якість, застарілих фасонів і моделей, а також матеріальних цінностей та нематеріальних активів, що не використовуються;

• перевірка дотримання умов та порядку збереження матеріальних та грошових цінностей, а також правил утримання та експлуатації основних фондів;

• перевірка реальності вартості зарахованих на баланс основних фондів, не матеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, цінних паперів І фінансових вкладень, сум грошей у касах, на розрахунковому, валютне та інших рахунках в установах банків, грошей у дорозі, дебіторської і кредиторської заборгованості, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів, резервів наступних витрат і платежів.

Таблиця 1.5. Особливості інвентаризації окремих активів.

Вид активів (зобов‘язань) Особливі вимоги до проведення інвентаризації Особливі вимоги до оформлення результатів інвентаризації



Інвентаризаційний опис, акт інвентаризації Протокол засідання інвентаризаційної комісії

1 2 3 4

Основні засоби Періодичність інвентаризації будівель, споруд та інших нерухомих об‘єктів основних фондів – один раз у три роки, бібліотечних фондів – один раз у п‘ять років

Терміни, ініціатори та джерела списання витрат на спорудження неврахованих об‘єктів

Товарно-матеріальні цінності (Перевантажування, обмір, підрахунок у порядку розміщення цінностей у даному приміщенні

( Здійснення послі-довно за місцями зберігання з опломбу- ванням приміщення після закінчення інвентаризації