Аналіз собівартості продукції та послуг і оцінка фінансово - економічного стану ТОВ „Альфа”, Детальна інформація

(гр. 2 : гр. 1) х 100% - 100% Внесок до загального зменшення витрат, %

(гр. 3 х гр. 4) : 100%

планова фактична



а 1 2 3 4 5

Низькорентабельні

В, Є, Ж 5135 5295 56.43 +3.12 +1.76

Середньо рентабельна

А 1072 990 11.78 -7.65 -0.90

Високорентабельні

Г, Д 2893 2715 31.79 -6.15 -1.96

Разом 9100 9000 100.00 -1.10 -1.10



Наведені дані свідчать, що найбільшу частку у структурі випуску має низькорентабельна продукція – майже 60%. Незважаючи на вирішальне значення виконання планових завдань для зниження собівартості, саме щодо цієї групи фактичні витрати перевищили заплановані на 3.1%. Загальне зменшення фактичних витрат на 1.1% порівняно з плановими було досягнуто переважно завдяки позитивним змінам у групах продукції середньо рентабельної (на 7.65%) і високорентабельної (на 6.15%). З урахуванням частки кожної групи їх внесок до загального зменшення витрат на 1.1% (див. гр. 5 табл.3.5) становить для групи високорентабельної продукції - -1.96, середньо рентабельної - -0.90. низькорентабельної - +1.76. В останній групі є нові вироби (Є і Ж) і слід переконатись, що саме додаткові витрати, які пов’язані з їх освоєнням, спричиняють низьку рентабельність і що така ситуація тимчасова. Стосовно виробу В з цієї самої групи слід переконатися в доцільності його подальшого випуску. При цьому треба також визначити, чи не призведе відмова від певних обсягів виробництва навіть низькорентабельної продукції до не покриття постійних витрат.

3.6 Аналіз структури операційних витрат за економічними елементами

Узагальнені вихідні дані для аналізу структури операційних витрат за економічними елементами містить форма №2 фінансової звітності „Звіт про фінансові результати”, а саме розд.ІІ „Елементи операційних витрат”. За цими даними можна визначити. до якого типу виробництва належить підприємство за переважанням використовуваних ресурсів (матеріало-, трудо-, чи фондомістке). На основі такого аналізу визначають найактуальніші для підприємства напрямки зниження собівартості. Аналіз структури операційних витрат за економічними елементами потрібний також для того, щоб підприємство не потрапило у „ножиці” еластичного попиту на свою продукцію та нееластичного власного попиту на ті чи інші виробничі ресурси. Вихідні дані й розрахунки для аналізу собівартості продукції за економічними елементами наведені в табл..3.6

Таблиця 3.6

Економічні елементи операційних витрат

Елементи витрат Витрати, тис. грн., за період Частка, % за період Відхилення

(+,-)

попередній звітний попередній звітний попередній звітний

а 1 2 3 4 5 6

Матеріальні витрати 4030 4500 48.0 50.0 +470 +11.7

Витрати на оплату праці 2925 2925 34.9 33.1 +50 +1.7

Відрахування на соціальні заходи 1125 1145 13.4 12.7 +20 +1.8

Амортизація 150 200 1.8 2.2 +50 +33.3

Інші операційні витрати 160 180 1.9 2.0 +20 +12.5

Разом 8390 9000 100.0 100.0 +610 +7.3



Дані таблиці 3.6 свідчать про матеріаломісткий характер виробництва: частка матеріальних витрат у попередньому періоді становила 48%, у звітному – 50%. Темпи збільшення витрат за цією статтею на 4.4 пункта перевищили темпи збільшення повної собівартості. Лише на третину сукупні витрати зумовлені оплатою праці: відповідно в попередньому періоді – 34.9%, у звітному – 33.1%. Темпи збільшення витрат на оплату праці в 4.3 раза нижчі, ніж загальні темпи збільшення витрат (7.3:1.7). Найвищими темпами збільшувалась амортизація. що призвело до збільшення частки витрат засобів праці в сукупних витратах.