Облік, аналіз і контроль в системі управління витратами підприємства, Детальна інформація

1. Матеріальні витрати 172,3 147,1 172,0 39,8 48,9 47,0 7,2 -1,9

2. Витрати на оплату праці 50,6 58,0 70,1 11,7 19,3 19,1 7,4 -0,2

3. Відрахування на соціальні заходи 18,1 22,7 27,2 4,2 7,5 7,4 3,2 -0,1

4. Амортизація 11,6 15,7 17,9 2,7 5,2 4,9 2,2 -0,3

5. Інші операційні витрати 179,7 57,5 79,2 41,6 19,1 21,6 -20,0 2,5

6. Разом витрат 423,3 301,0 366,4 100 100 100 - -



Отже, ми бачимо, що у 2001 році найбільшу вагу займали інші операційні витрати(41,6%). На другому місці знаходяться матеріальні витрати (39,8%), 11,7% складають витрати на оплату праці. Найменшу вагу в усіх трьох роках займають витрати на амортизацію. Проте у 2002 та 2003 роках ситуація змінюється: найбільшу питому вагу у складі операційних витрат займають матеріальні витрати (48,9% та 47%), на другому місці стоять витрати на оплату праці та інші витрати (по 19-20%).

Динаміку операційних витрат ПМНВВП „Контингент” за 2001-2003 роки зображено в таблиці 4.5.

З даних таблиці 4.5 бачимо, що в 2003 році спостерігається зменшення інших операційних витрат відносно 2001 року на 55,9% та незначне зменшення матеріальних витрат-0,2%. Всі інші елементи витрат зазнали збільшення. Проте за рахунок того, що саме інші операційні витрати у 2001 році складали найбільш питому вагу, а друге місце після них займали матеріальні витрати (таб.4.1 ),то сума операційних витрат у 2003році зменшилась на 65,9 тис. грн. або на 15,2%. Це призвело до зменшення собівартості продукції на 69,5 тис. грн. або на 17,8%.Стосовно ж 2002 року спостерігається збільшення всіх операційних витрат у 2003році, наслідками чого є збільшення їх загальної суми на 21,7%, а значить і збільшення собівартості на 58,5 тис. грн. або на 22,2%.

Таблиця 4.5

Динаміка операційних витрат за елементами фінансово-господарської діяльності ПМНВВП „Контингент” за 2001 – 2003 роки.(тис. грн.)

№ Елементи Факт за Відхилення 2003р. від



2001р.. 2002р.. 2003р.. 2001р. 2002р.





В сумі У % В сумі У %

1. Матеріальні затрати 172,3 147,1 172,0 -0,3 -0,2 24,9 16,9

2. Витрати на оплату праці 50,6 58,0 70,1 19,5 38,50 12,1 20,9

3. Відрахування на соціальні заходи 18,1 22,7 27,2 9,1 50,3 4,5 19,8

4. Амортизація 11,6 15,7 17,9 6,3 54,3 2,2 14,0

5. Інші операційні витрати 179,7 57,5 79,2 -100,5 -55,9 21,7 37,7

6. Разом: 432,3 301,0 366,4 -65,9 -15,2 65,4 21,7

7. Собівартість реалізованих послуг 391,5 263,5 322,0 -69,5 -17,8 58,5 22,2

Графічно динаміка елементів операційних витрат зображено на рисунку 4.2.



Рисунок 4.2 Динаміка операційних витрат ПМНВВП ,,Контингент”(тис. грн..)

Проаналізувавши дані таблиць 4.3 - 4.5 ми зробили наступний висновок: операційні витрати за елементами в процесі фінансово-господарської діяльності ПМНВВГГ "Контингент" мають значний вплив на формування як собівартості наданих послуг, так і чистого прибутку.

Проте ми не можемо стверджувати, що зниження собівартості обов'язково призведе до збільшення чистого прибутку. Прикладом цього є ситуація 2002 року, коли зменшення собівартості продукції не призвело до збільшення чистого прибутку за рахунок отримання дуже низького доходу від реалізації продукції.