Аудит дебіторсько-кредиторської заборгованості, Детальна інформація

8. На основі перевірки підтверджень від фінансових установ, договорів про позику, протоколів, опитів власника/менеджера і роботи, проведеної по інших ділянках аудиту, визначте, чи є закладені, дисконтовані або передані рахунки дебіторів.

Практичне керівництво:

Якщо вищезазначені процедури не указують на наявність такої дебіторської заборгованості, документально оформите цей факт, вказавши не «відзначено» в стовпці індексу даної програми.

Якщо наявність подібної дебіторської заборгованості була відзначена, коротко підсумовуйте розкриття інформації фінансової звітності в службовій записці або зробіть посилання на інші робочі аудиторські документи, в яких така інформація підсумовується

9. На підставі виконаної в попередніх кроках роботи і на підставі одержаних знань ідентифікуйте дані рахунки як окрему класифікацію в бухгалтерському балансі.

А. Крупні кредитові сальдо, які необхідно класифікувати як кредиторську заборгованість

В. Рахунки дебіторів по зв'язаних особах

С. Значні рахунку дебіторів по співробітниках

D. Істотні векселі до отримання.

E. Неліквідна дебіторська заборгованість, яку необхідне реклассифицировать.

10. Оцініть, чи достатні докази, одержані при виконанні попередніх кроків і процедур аудиту доходів, для такого якісного аспекту фінансової звітності як повнота, тобто - чи всі операції включені в рахунки доходів і пов'язаних з ним рахунків дебіторської заборгованості.

Практичне керівництво:

Процедури не повинні бути складними або тривалими. Доказ повноти можна одержати шляхом опиту, нагляду, аналітичних процедур, перевірки операцій і письмових репрезентацій керівництва. В розділах 3 і 7 надається додаткова інформація за даними процедурами.

Документальне оформлення даного кроку може бути короткою службовою запискою або приміткою в робочих документах. Він повинен встановлювати співвідношення виконаної роботи по інших ділянках, наприклад, аналітичні і прогнозні тести в області доходів

11. Виконайте наступні аналітичні процедури. По кожній відзначеній істотній різниці визначите її характер і причину різниці і вирішите, чи необхідні для продажів в зміну звітних періодів додаткові процедури:

А. Порівняйте продажі за минулий місяць фінансового року з продажами решти частини року і першого місяця початку нового фінансового року.

В. Порівняйте щомісячне повернення нам і кредитні службові записки за останні декілька місяців фінансового року з останніми декількома місяцями після закінчення фінансового року.

Практичне керівництво:

Основні процедури підтвердження дебіторської заборгованості та попередні аналітичні процедури звичайно достатні для перевірки продажу у зміну звітних періодів. Але ж наступні обставини викликають необхідність виконання додаткової перевірки продажу у зміну звітних періодів:

- Коли дебіторська заборгованість підтверджується на яку - або проміжну дату

- Коли в ході нагляду за проведенням інвентаризації на кінець року наголошуються крупні кількості товарів, які чекають відправки.

- Коли відбувається велике збільшення продажів в перебігу останнього місяця року, в який проводиться аудит, або в перший місяць нового року

- Коли відбулося крупне збільшення повернень нам або меморандумів про кредитування в перші декілька місяців після закінчення року

- Коли на підставі знань клієнта і/або розуміння стану внутрішнього контролю компанії аудитор відзначає високий ризик істотного спотворення інформації відносно продажів в зміну звітних періодів.

12. Розгляньте необхідність використовувати одну або декілька додаткових процедур. Рішення про використовування додаткових процедур повинне бути засновано на тому, чи змінили одержана інформація або спотворення, виявлене шляхом проведення перевірок на істотність або з інших джерел, вашу позицію з потреби глибше вивчити належні аудиту види контролю, вашу оцінку ризику істотних спотворень (включаючи ризик істотних спотворень через шахрайство) і вашу думку про достатність основних процедур для досягнення цілей аудиту. Для документального оформлення додаткових процедур прикладете листи аудиторської програми.

Практичне керівництво:

Певні загальні додаткові процедури, що відносяться до цих питань, представлені відповідно до наступної програми:

- Перевірка залишків на кінець року

- Прямі списання

- Умовно нарахований відсоток