Підготовка організації і проведення аудиту на підприємстві, Детальна інформація

Вивчення системи внутрішнього контролю:

- опитування персоналу;

- спостереження;

- запит до попереднього аудитора;

- ознайомлення з документами управління та обліку;

- вивчення документів попереднього дослідження замовника;

- вивчення результатів ревізій і перевірок всіх перевіряючих органів;

- ознайомлення з існуючими вимогами до організації системи внутрішнього контролю;

- тестування системи внутрішнього контролю.

Знайомство з системою бухгалтерського обліку включає в себе вивчення, аналіз і оцінку відомостей щодо наступних аспектів господарської діяльності економічного суб'єкта, що перевіряється:

облікова політика і основні принципи ведення бухгалтерського обліку. Відповідно до національних стандартів господарюючий суб'єкт має можливість вибору методів обліку та різних підходів щодо оцінки статей балансу (наприклад, метод нарахування амортизації, що відображає характер експлуатації основних засобів, метод обліку запасів тощо). Аудитору слід переконатись, що обраний метод достовірно відображає специфіку діяльності клієнта;

організаційна структура підрозділу, відповідального за ведення бухгалтерського обліку і підготовку бухгалтерської звітності;

розподіл обов'язків і повноважень між працівниками, які беруть участь у веденні обліку і підготовці звітності;

організація підготовки, обороту і збереження документів, які відображають господарські операції;

порядок відображення господарських операцій в регістрах бухгалтерського обліку, форми і методи узагальнення даних таких регістрів;

порядок підготовки періодичної бухгалтерської звітності на підставі даних бухгалтерського обліку;

роль і місце засобів обчислювальної техніки у веденні обліку і підготовці звітності;

критичні галузі обліку, де ризик виникнення помилок або перекручень бухгалтерської звітності особливо високий;

засоби контролю, передбачені в окремих галузях системи обліку.

Аудитор в ході аудиторської перевірки повинен перевірити відповідність організації системи бухгалтерського обліку клієнта діючим нормативним документам і відобразити в робочій документації випадки встановлених порушень.

В ході аудиторської перевірки необхідно ознайомитись з внутрішніми документами клієнта, які стосуються організації, постановки і ведення бухгалтерського обліку, і визначити, в якій мірі реальний стан справ відповідає положенням вищеперерахованих документів. У необхідних випадках для такої звірки рекомендується прослідкувати рух інформації по окремих операціях в обліку від первинних документів до їх відображення і звітності.

Обсяг робіт цього етапу залежить від того, здійснюються вони для нового замовника чи постійного. В останньому випадку аудитор зосереджує увагу на змінах, що відбувались у структурі внутрішнього контролю порівняно з попереднім періодом, а також врахуванні замовником раніше висловлених порад щодо усунення недоліків у здійсненні контролю.

Оцінка системи внутрішнього контролю

При оцінці ефективності і надійності системи внутрішнього контролю в цілому, контрольного середовища і окремих засобів контролю аудитор може використати наступні оцінки якості

внутрішнього контролю:

1) висока;

2) середня;

3) низька.

Аудитор зобов'язаний оцінювати систему внутрішнього контролю клієнта не менше ніж в наступні три етапи:

загальне ознайомлення з системою внутрішнього контролю;