Облік, контроль та ревізія готової продукції, Детальна інформація

2. Швидко реалізуємі активи А2 175780,0 127731,0 2. Короткост-рокові пасиви П2

175780 127731 А2>П2 А2>П2

3. Повільно реалізуємі активи А3 9183,0 13812,0 3. Довгострокові пасиви ПЗ

107510,0 9183 -93698 А3>П3 А3<П3

4. Важко реалізуємі активи А4 2139,0 2801,0 4. Постійні пасиви П4 -13956,0 -9005,0 16095 11806 А4>П4 А4>П4

Баланс 187102,0 144403,0 Баланс 187102,0 144403,0 X X Х Х



Характеризуючи ліквідність балансу ТОВ „Сарго” на 2002 рік, можемо зробити висновок про наявність порушення визначених умов ліквідності. А саме дві з чотирьох встановлених вимог до ліквідності балансу не виконуються: А1<П1 та А4>П4. Порушення вказаних співвідношень свідчить, по-перше, про наявність розміру платіжної нестачі найбільш ліквідних активів – грошових коштів – у сумі 201’058 тис. грн.; по-друге, – про наявність дефіциту власних внутрішніх фінансових ресурсів у сумі 13’956 тис. грн. Виконання двох інших умов ліквідності балансу забезпечується за рахунок того, що підприємство не використовує в господарській діяльності ні довгострокових позикових коштів, ні короткострокових банківських кредитів. Тому, відсутність залишків довго – та короткострокових пасивів обумовлює дотримання наступних співвідношень: А2>П2 і А3>П3.

Отже, структура балансу станом на 1 січня 2002 року визнається неліквідною. Крім того, динаміка показників свідчить про тривалий характер кризових процесів: протягом 2001 року ситуація щодо ліквідності балансу погіршилась. Це виявляється у тому, серед чотирьох вказаних умов ліквідності балансу станом на кінець 2002 року не виконується три: А1<П1, А3<П3, А4>П4 (порівняно з двома невиконаними умовами на початок цього ж року). Однак, як позитивний фактор в діяльності підприємства слід відмітити формування тенденції до скорочення розміру платіжної нестачі грошових коштів (за вказаний період вона зменшилась у 4,4 рази). Одночасно, спостерігається зменшення суми дефіциту власних фінансових ресурсів на 35,5%, тобто майже у півтора рази.

Баланс на 2003 рік характеризувався поглибленням кризи ліквідності ТОВ „Сарго” (таблиця 4.5.4).

Таблиця 4.5.4.

Оцінка ліквідності балансу ТОВ „Сарго” на 2002 рік

Актив Станом на 1.01.2003 року Станом на 31.12.2003 року Пасив Станом на 1.01.2003 року Станом на 31.12.2003 року Платіжний лишок чи нестача Порівняння відповідних груг активу і пасиву балансу







на 1.01.2003 року на 31.12.2003 року на 1.01.2003 року на 31.12.2003 року

1. Найбільш ліквідні активи А1 59,0 402,0 1. Найбільш термінові зобов'язання П1 45898,00 23740,0 -45839,0 -23338,0 А1<П1 А1<П1

2. Швидко-реалізуємі активи А2 127731,0 104602,0 2. Короткострокові пасиви П2

127731,0 104602,0 А2>П2 А2>П2

3. Повільно-реалізуємі активи А3 13812,0 6899,0 3. Довгострокові пасиви П3 107510,0 65424,0 -93698,0 -58525,0 А3<П3 А3<П3

4. Важко-реалізуємі активи А4 2801,0 2663,0 4. Постійні пасиви П4 -9005,0 25402,0 11806,0 -22739,0 А4>П4 А4<П4

Баланс 144403,0 114566,0 Баланс 144403,0 114566,0 X X Х Х



Так, в 2003 році баланс підприємства визнається як неліквідний на підставі того, що, по-перше, наявні грошові кошти не покривають кредиторської заборгованості; по-друге, у розпорядженні підприємства знаходиться недостатній розмір товарно-матеріальних цінностей для покриття довгострокових зобов'язань; і по-третє, сума необоротних активів перевищує вартість власного капіталу. Таким чином, не виконуються тільки дві умови ліквідності балансу: А1>П1, А4<П4.

Ліквідність майна підприємства знаходиться у незадовільному стані. З одного боку, це негативно впливає на його розрахунково-платіжну дисципліну, а, з іншого, свідчить про суттєве порушення фінансової рівноваги. Отже, підприємство на даний час неспроможне забезпечити належний рівень самофінансування, і тому функціонує виключно за рахунок залучення зовнішніх фінансових ресурсів, які мають визначений термін використання і підлягають поверненню кредиторам. У зв'язку з цим, важливо оцінити рівень платоспроможності ТОВ „Сарго”.

4.6. Аналіз платоспроможності підприємства

В умовах ринкових відносин платоспроиожність підприємства вважається найважливійшою умовою їх господарської діяльності. Платоспроможність підприємства характеризується можливостями його здійснювати чергові платежі та грошові зобов’язання за рахунок наявних грошей і тих грошових засобів і активів, які легко мобілізуються. До платіжних засобів відносяться суми по таких статяях балансу, як грошові засоби, цінні папери, товари відвантажені, готова продукція, розрахунки з покупцями та інші активи з третьго розділу балансу, що легко реалізуються. До складу платежів і зобов’язань входять зоборгованість по оплаті праці, короткотермінові та просрочені кредити банку, постачальники та інші кредитори і першочергові платежі.

Найбільш мобільною частиною ліквідних коштів являються гроші і короткострокові фінансові вкладення. До другої групи відносяться готова продукція, товари відвантажені і дебіторська заборгованіть. Ліквідність цієї групи поточних активів залежить від своєчасності відвантаження продукції, оформлення банківських документів, швидкості платіжного документообігу у банках, від попиту на продукцію, її конкурентоздатністі, платоспроможності покупців, форм розрахунків, тощо.

Оцінка рівня платоспроможності проводиться за даними балансу на основі характеристики ліквідності оборотних засобів, тобто з врахуванням часу, необхілного для перетворення оборотних засобів в грошові кошти і цінні папери. Менш мобільними є засобм в розрахунках, готової продукції, товарах відвантажених та ін. Найбільшого часу ліквідності потребують виробничі запаси і витрати для перетворення їх в грошові засоби. Із врахуванням цього в економічній літеретурі визначають в основному три рівні платоспроможності підприємства, оцінку яких проводять за допомогою трьох коефіцієнтів : грошової, розрахункової та ліквідної платоспроможності.