Основні форми бухгалтерської звітності, Детальна інформація

Сума,

грн.



Платіжна відомість №12

на виплату заробітної плати

661

30

82000



Бухгалтер _____________________



________________ 200_ р.

(підпис)

(дата)



Меморіальні ордери складаються на окремих бланках або на самому документі, якщо на ньому відтворена (друкарським або іншим способом) форма ордеру. Меморіальні ордери реєструються у хронологічному регістрі синтетичного обліку – Реєстраційному журналі. Нумерацію меморіальних ордерів щомісяця починають з першого номера.

Реєстраційний журнал призначений для забезпечення збереження меморіальних ордерів, а також для наступної перевірки повноти і правильності записів господарських операцій в системі рахунків. Цю перевірку здійснюють шляхом звірки місячних підсумків реєстраційного журналу з підсумками оборотів по дебету і кредиту синтетичних рахунків в оборотній відомості.

Після реєстрації дані меморіальних ордерів записуються у Головну книгу, яка є системним регістром синтетичного обліку. Рахунки у Головній книзі будують за шаховим принципом у вигляді двосторонніх багатогранних таблиць, окремі графи яких призначені для запису операцій у розрізі кореспондуючих рахунків. Така будова Головної книги полегшує контроль кореспондуючих рахунків, дає змогу аналізувати обороти за даними рахунків синтетичного обліку. Тому Головну книгу часто називають контрольною відомістю, а саму форму бухгалтерського обліку – контрольно-шаховою.

Форма бухгалтерського обліку

Журнал-головна.

Журнал-головна форма бухгалтерського обліку є спрощеним варіантом меморіально-ордерної форми і застосовується на невеликих за обсягом діяльності підприємствах і в організаціях, план рахунків яких передбачає незначну кількість рахунків синтетичного обліку (малі підприємства, бюджетні установи та ін.).

Свою назву ця форма одержала від основного її регістру синтетичного обліку – книги Журнал-головна.

Особливість форми бухгалтерського обліку Журнал-головна є суміщення хронологічного і синтетичного обліку по синтетичних рахунках в одному комбінованому обліковому регістрі – книзі Журнал-головна, яка поєднує у собі реєстраційний журнал і головну книгу. У лівій частині книги (перші чотири графи) ведуть хронологічну реєстрацію здійснених господарських операцій, оформлених відповідними документами. В них записують дату, номер, зміст операції, суму. Ця частина книги замінює реєстраційний журнал. Права частина книги поділена на кілька граф і призначена для систематизації зареєстрованих господарських операцій по дебету і кредиту відповідних синтетичних рахунків. Ця частина книги замінює головну книгу.

Кожну господарську операцію (або кілька однорідних згрупованих операцій) на підставі виправданих документів або меморіальних ордерів записують у книгу Журнал-головна, при чому суму записують в одному рядку тричі: у графі оборотів, на дебет одного рахунка і кредит іншого. Якщо запис складний, то суму дебетового або кредитового обороту записують на кількох рахунках, але загальна сума дебетових записів повинна дорівнювати загальній сумі кредитового запису (або навпаки), а також сумі, зазначеній у графі оборотів.

Внизу кожної сторінки книги Журнал-головна записують підсумки загальної суми оборотів, а також дебетових і кредитових оборотів синтетичних рахунків. Сума оборотів по дебету всі синтетичних рахунків повинна дорівнювати сумі оборотів по кредиту рахунків, а також підсумку графи “Сума обороту”. Це дає змогу систематично контролювати правильність записів шляхом перевірки їх при підрахунку підсумків.

Схема форми бухгалтерського обліку Журнал-головна.

Умовні позначення:

Записи поточного обліку

Звірка записів

Складання звітності