Бухгалтерський облік надходження товарів і податкового кредиту з ПДВ в роздрібній торгівлі, Детальна інформація

В результаті цього запису списується нарахований в попоредньому місяці по кредиту рахунку 67-2

податковий кредит з ПДВ, що рахується на цьому рахунку до надходження товарів.

2. На суму оплат і передоплат товарів постачальникам, здійснених у звітному місяці, на суму 8000 грн., в т.ч. ПДВ - 1333 грн.

Дт 60 - Кт 51 - 8000

3. На суму товарів, що оплачені та надійшли в звітному місяці , - 6000 грн., в.т.ч. ПДВ - 1000 грн.:

Дт 41. - Кт 60 - на купівельну вартість товарів без ПДВ (6000 - 1000) - 5000

Дт 68 - Кт 60 - на суму ПДВ на ці (оплачені) товари згідно з податковими накладними - 1000

4. На суму товарів, що надійшли від постачальників на умовах оплати в наступні місяці, - 1000 грн., в т.ч. ПДВ - 167 грн.:

Дт 41 - Кт 60 - на купівельну вартість товарів без ПДВ (1000 - 167) - 833

Дт 68 - Кт 60 - на суму ПДВ на ці (неоплапчені ) товари згідно з податковими накладними - 167.

5.Відображаються в обліку товарні надбавки на товари, що оприбутковуються за продажними цінами,

в сумі 2925 грн.:

Дт 41 - Кт 42 - 2925 (п.п. 4, 9)

6. На суму ПДВ, сплаченого постачальникам за товари в складі авансових платежів (передоплат), здійснених у звітному місяці, в рахунок яких товари не надійшли, згідно із даними сальдової відомості передоплат звітного місяця по дебету рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" здійснюється запис на нарахування податкового кредиту.

За даними сальдової відомості рахуються авансові платежі постачальникам в сумі 2000 грн. (8000 - 6000), в т.ч. ПДВ - 333 грн. На суму цього ПДВ необхідно зробити запис на відображення його в обліку як нарахування податкового кредиту з ПДВ (п. 29):

Дт 68, субрахунок " З податку на додану вартість"

Кт 67-2 "З податкового кредиту" - 333

30.2. Для того, щоб зрозуміти особливості і переваги рекомендованого автором спрощеного бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками й податкових розрахунків з ПДВ, пов’язаних з надходженням товарів, доцільно рознести складені за даними прикладу 10 бухгалтерські проводки на схематичних рахунках, визначити обороти і кінцеві сальдо та проаналізувати їх.

30.3. При спрощеному бухгалтерському обліку надходження товарів записи платежів в обліковому регістрі по кредиту рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» і інших рахунків підприємства в банку необхідно здійснювати в наступному порядку:

По кредиту рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" на оплату товарів постачальникам суми платежів необхідно записувати одною сумою без виділення ПДВ, а суму ПДВ, що входить до цих платежів, треба записати в окремих графах після графи "Разом" по кредиту рахунка 51 і інших рахунків в банку - "в т.ч. ПДВ" з виділенням сум ПДВ:

- в складі оплат за отримані товари;

в складі незбалансованих передоплат товарів постачальникам (виділяються за даними сальдової відомості, табл. 1);

На підставі підсумкових даних облікого регістра по кредиту рахунку 51 "Розрахунковий рахунок» та інших рахунків в банку за даними прикладу 10 мають бути зроблені записи:

1. Дт 60, 76 і ін. - Кт 51 і ін. - на всю суму оплат і передоплат товарів постачальникам згідно з платіжними документами (п. 30.1, оп.2) - 8000..

Дт 68 - Кт 67-2 - на суму ПДВ в складі сплачених в звітному місяці незбалансованих авансових

платежів постачальникам за даними сальдовоі відомості ( п. 30.1, оп. 6) - 333

Із наведених вище бухгалтерських проводок видно, що записи на підставі платіжних документів податку на додану вартість у відповідних графах облікових регістрів по кредиту рахунків підприємства в банку як "в т.ч. ПДВ", не є підставою для відображення в бухгалтерському обліку податкового кредиту. Вони використовуються тільки для оперативного контролю записів сум сплаченого ПДВ та запису ПДВ в складі незбалансованих передоплат по дебету рахунку 68 в кореспонденції з кредитом рахунку 67-2 «З податкового кредиту» за даними сальдової відомості (табл. 1, п. 30.1, оп. 6).

Правильне, що відповідає нормативним документам, відображення в бухгалтерському обліку надходження товарів від постачальників та іншого їх надходження має важливе значення для контролю за наявністю та рухом товарів, а також для своєчасності і повноти сплати до бюджету податку на додану вартість, для уникнення штрафних санкцій, пов’язаних з помилковими записами в обліку ПДВ.

Як видно із викладеного вище матеріалу, прості, на перший погляд, питання бухгалтерського обліку внутрішнього відпуску товарів на торговельних підприємствах із-за недостатнього їх регулювання нормативними документами є досить складними. Бухгалтерам торгівлі необхідно раціонально організувати й вести бухгалтерський облік руху товарів, правильно визначати й об’єктивно відображати в обліку доходи торгівлі.

Склалася така ситуація, що при недостатньому інструктивному забезпеченні, при непристосованості окремих облікових регістрів до суттєво зміненого обліку бухгалтери вимушені самостійно вирішувати складні питання методології, організації і ведення бухгалтерського обліку, що вимагає належної теоретичної і практичної підготовки. Необхідна перепідготовка бухгалтерів для роботи в нових умовах не проведена.