Проблеми бухгалтерського обліку податкових розрахунків з ПДВ, Детальна інформація

4. У звітному місяці оплачено і отримано від постачальників цінності на суму 6000 грн., в т.ч. ПДВ - 1000 грн.

5. Надійшли цінності від постачальників на умовах наступної оплати на суму 1000 грн., в т.ч. ПДВ - 167 грн.

6. Кінцеве сальдо передоплат, здійснених у звітному місяці, - 2000 грн., в т.ч. ПДВ - 333 грн.

За даними наведеного прикладу 5 треба зробити записи на рахунках:

1. На суму цінностей, отриманих від постачальників в рахунок передоплат, здійснених у передньому місяці - 800 грн., в т.ч. ПДВ - 133 грн.:

Дт 05, 41 і ін. - Кт 60 і ін. - на купівельну вартість отриманих цінностей без ПДВ (800 - 133) - 667

Дт 67-2 - Кт 60 - на суму ПДВ, нарахованого на купівельну вартість цих цінностей - 133

В результаті цього запису списується нарахований в попоредньому місяці по дебету рахунку 67-2

податковий кредит, що рахується на цьому рахунку до надходження цінностей.

2. На суму оплат цінностей постачальникам, здійснених у звітному місяці, на суму 8000 грн., в т.ч. ПДВ - 1333 грн.

Дт 60 і ін. - Кт 51 - 8000

3. На суму цінностей, що оплачені та надійшли в звітному місяці , - 6000 грн., в.т.ч. ПДВ - 1000 грн.:

Дт 05, 41 і ін. - Кт 60 і ін. - на купівельну вартість цінностей без ПДВ (6000 - 1000) - 5000

Дт 68 - Кт 60 і ін. - на суму ПДВ на ці (оплачені) цінності згідно з податковими накладними - 1000

4. На суму цінностей, що надійшли від постачальників на умовах наступної оплати, на суму 1000 грн., в т.ч. ПДВ - 167 грн.:

Дт 05, 41 і ін. - Кт 60 і ін. - на купівельну вартість цінностей без ПДВ (1000 - 167) - 833

Дт 67-2 - Кт 60 і ін. - на суму ПДВ на ці (неоплапчені ) цінності

згідно з податковими накладними - 167

5. На суму ПДВ, сплаченого постачальникам за цінності в складі авансових платежів (передоплат), здійснених у звітному місяці, згідно із даними сальдової відомості за станом на кінець звітного місяця по дебету рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" здійснюється запис на нарахування податкового кредиту. За даними сальдової відомості рахується авансовий платіж постачальнику в сумі 2000 грн. (8000 - 6000), в т.ч. ПДВ - 333 грн. На суму цього ПДВ необхідно зробити запис на відображення його в обліку як нараховання податкового кредиту:

Дт 68, субрахунок " З податку на додану вартість"

Кт 67-2 "З податкового кредиту" - 333

Для того, щоб зрозуміти особливості і переваги рекомендованого автором спрощеного бухгалтерського обліку податкових розрахунків з ПДВ, пов’язаних з надходженням цінностей, доцільно рознести складені за даними прикладу 5 бухгалтерські проводки на схематичних рахунках, визначити обороти і кінцеві сальдо та проаналізувати їх.

38. Аналогічно спрощується бухгалтерський облік податкових розрахунків з ПДВ, пов’язаних з відвантаженням цінностей покупцям і замовникам.

Приклад 6. На відображення в обліку відвантаження (реалізації) цінностей покупцям (замовникам) і податкових розрахунків з ПДВ.

1. Початкове сальдо передоплат цінностей, отриманих від покупців у попередньому місяці, - 1200 грн., в т.ч. ПДВ 200 грн.

2. У звітному місяці на розрахунковий рахунок підприємства надійшли платежі від покупців на суму 10000 грн., в т.ч. ПДВ - 1667 грн.

3. Відвантажено цінності покупцям, оплачені в попередньому місяці, на суму 1200 грн., в т.ч. ПДВ - 200 грн.

4. У звітному місяці оплачені покупцями і відвантажені їм цінності на суму 9000 грн., в т.ч. ПДВ - 1500 грн.

5. Кінцеве сальдо передоплат цінностей, отриманих від покупців у звітному місяці, - 1000 грн., в т.ч. ПДВ - 167 грн.

За даними наведеного прикладу мають бути складені бухгалтерські проводки: