Облік надходження товарів у роздрібній торгівлі, Детальна інформація

в т.ч. товарні надбавки (104+125) 229 грн.

7.1. У разі, коли підприємство здійснило передоплату товарів постачальнику до їх надходження, то на бухгалтерських рахунках згідно з п. 5 Інструкції необхідно зробити записи (п.п. 2.1, 5, 6):

1. На здійснену передоплату товарів постачальниику - 624 грн.:

1.1 Дт 60 - Кт 51 - 520

Дт 68 - Кт 51 - 104

1.2. Дт 60 - Кт 67-2 -104

1.3. Одночасно необхідно зробити додатковий запис на суму сплаченого ПДВ як на товарну надбавку в сумі 104 грн.:

Дт 41 - Кт 42-1 - 104

2. На оприбуткування товарів , одержаних від постачальника, за продажними цінами – 749 грн.:

2.1. Дт 41 - Кт 60 - 520

2.2. Дт 41 - Кт 42-1 - 229

Отже, товари оприбутковуються за продажними цінами. Для цього за даними товарного документа постачальника, враховуючи нараховану торговельну націнку підприємства, необхідно зробити калькуляцію продажної ціни на кожний вид товару (купівельна ціна плюс відсоток ПДВ плюс відсоток торговельної націнки). За скалькульованими продажними цінами виписують прибутковий товарний документ, звичайно прибуткову накладну. Але за приведеними вище записами (оп. 1.3 і 2.2) ПДВ відноситься на дебет рахунку 41 "Товари" два рази, що недопустимо і необхідно при бухгалтерських записах врахувати (п. 11).

3. Одночасно з надходженням і оприбуткуванням товарів списується нарахований податковий кредит в сумі 104 грн.:

Дт 67-2 - Кт 60 - 104

7.2. При оплаті товарів після надходження їх на підприємство, де вони оприбутковуються і обліковуються за продажними цінами, записи за даними прикладу 1 будуть наступними (п.п. 2.2, 5, 6):

1. Дт 41 - Кт 60 - 520

2. Дт 67-2 - Кт 60 - 104

3. Дт 41 - Кт 42-1 - 229

4. Дт 60 - Кт 51 - 520

5. Дт 68 - Кт 51 - 104 ( п.9)

6. Дт 60 - Кт 67.2 – 104

Зазначимо, що запис Дт 68 - Кт 60 на суму нарахованого при надходження товарів без оплати податкового кредиту з ПДВ може бути зроблений тільки після 1.01.99 р. згідно зі статею 11.11 Закону та пунктом 3 Інструкції.

8. Сплата ПДВ постачальникам за товари, вартість яких станом на 1.10.97 р. не була сплачена, повинна відображатись в обліку за Інструкцією записами: Дт 60 - Кт 51 і Дт 68 - Кт 67-2 (п. 9).

Але за даними інвентаризації товарів на 1.10.97р. ( інвентаризаційний опис за формою додатку № 2) згідно з п. 12.6 Інструкції на суму ПДВ в залишку таких товарів треба було скласти бухгалтерську проводку:

Дт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого не настав"

Кт 42-1 "Товарні надбавки"

Відповідне доповнення до п.12.6. Інструкції згідно зі змінами до Закону про ПДВ від 26.09.97р.

(ст. 11.11) не внесено. У зв’язку з тим, що податковий кредит з ПДВ на ці товари має відображатись в обліку по мірі їх оплати в жовтні 1997 р. і пізніше (п.1) згідно з п. 12.9.2. доповнень до Інструкції на суму сплаченого при оплаті товарів ПДВ повинен бути зроблений запис:

Дт 68 субрахунок з податку на додану вартість, розрахунковий період якого настав"

Кт 67-2 "З податкового кредиту"