Бухгалтерський облік реалізації товарів і податкових зобов`язань з ПДВ в роздрібній торгівлі, Детальна інформація

4. КСП "ім. І. Франка" - - - 25-05 18 850-00 850-00











І т.д.



















Разом х х 1780-00 Х Х 5880-00 7660-00

В т.ч. ПДВ х х 297-00 Х Х 980-00 1277-00



Дт 67-1 - Кт 68 - 980-00

Головний бухгалтер ____________________

Перевірка правильності складеної сальдової відомості здійснюється на підставі платіжних документів і відповідних податкових накладних на суми ПДВ, що входять до сум не збалансованих авансових платежів, виділених в графі «в т.ч. ПДВ» в облікових регістрах по дебету рахунків підприємства в банку. Загальна сума ПДВ в авансових платежах може бути додатково перевірені розрахунковим шляхом (сума передоплат помножена на 20% і поділена на 120.

Перейти на рекомендований автором спрощений бухгалтерський облік реалізації товарів і податкових зобов’язань з ПДВ можна з будь-якого першого числа місяця. Для цього за формою таблиці 1 необхідно скласти сальдову відомість передоплат, отриманих від покупців товарів і не збалансованих станом на початок місяця, та звірити, чи сума ПДВ за цією відомістю співпадає із сумою кінцевого сальдо по дебету рахунку 67-1 "З податкових зобов’язань" за попередній місяць.

В цьому разі на початок звітного місяця, в якому здійснюється перехід на спрощений облік реалізації товарів і податкових зобов’язань з ПДВ, необхідно скласти сальдову відомість незбалансованих авансових платежів (передоплат), отриманих від покупців в попередні місяці, в тому числі в розрізі окремих балансових рахунків (62, 76 і ін.). За вказаною сальдовою відомістю треба здійснити у звітному місяці контроль за відвантаженням товарів, оплачених раніше. При цьому на товарних документах на відвантаження таких товарів мають бути зроблені записи бухгалтерських проводок з використанням рахунку 67-1 «З податкових зобов’язань: Дт 46 – Кт 41 і Дт 62 – Кт 46 – на відвантаження й реалізацію товарів та Дт 46 - Кт 67-1 - на списання нарахованого при передоплаті товарів податкового зобов’язання з ПДВ.

На товари, відвантажені і оплачені та передоплачені покупцями в звітному місяці, бухгалтерські записи здійснюються без застосування рахунку 67-1 "З податкових зобов’язань", як показано в прикладі 1.

На підставі сальдової відомості на суми податку на додану вартість, отримані підприємством в складі передоплат товарів в звітному місяці, в рахунок яких в цьому місяці товари не відвантажені (відпущені), складають відповідну бухгалтерську проводку на нарахування податкових зобов’язань з ПДВ: Дт 67-1 - Кт 68, субрахунок «З податку на додану вартість, розрахунковий період якого настав» ( табл. 1).

Розглянемо спрощений порядок обліку реалізації товарів торговельними підприємствами, що обліковують товари за продажними цінами, на прикладі.

Приклад 1. На відображення в обліку спрощеним способом відвантаження (реалізації) товарів, що обліковуються за продажними цінами, покупцям і податкових зобов’язань з ПДВ.