Бухгалтерський облік, Детальна інформація

8 31.10.2000р. проведено перекласіфікації довгострокових зобов’язань у поточні за період до 01.10.2001р 531 Довгострокові зобов’язання з фінансової оренди 611 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті 800 000,00

9 30.09.2001р проведено сплату платежів за термін до 01.10.2001р 611 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті 311 Поточні рахунки у національній валюті 800 000,00



Відстрочені податкові зобов'язання

На рахунку 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" ведеться облік суми податків на прибуток, які сплачуватимуться в наступних періодах внаслідок виникнення тимчасової різниці між балансовою вартістю активів або зобов'язань та оцінкою цих активів або зобов'язань, яка використовується з метою оподаткування.

За кредитом рахунку 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" відображається сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах відповідно до оподатковуваних тимчасових різниць, за дебетом - зменшення відстрочених податкових зобов'язань за рахунок нарахування поточних податкових зобов'язань. 

Рахунок 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" кореспондує

  

за дебетом з кредитом рахунків:  за кредитом з дебетом рахунків: 

17 "Відстрочені податкові активи"  17 "Відстрочені податкові активи" 

64 "Розрахунки за податками й 64 "Розрахунки за податками

платежами"  й платежами" 

  85 "Інші затрати"

98 "Податки на прибуток" 

Приклад 5. У травні на підприємстві прибуток за бухгалтерським обліком становив 10000,00 грн., за податковим 8600,00 грн., у червні – за бухгалтерським обліком становив 9500,00 грн., за податковим 9500,00 грн., у липні за бухгалтерським обліком становив 11300,00 грн., за податковим 11900,00 грн. Відповідно у травні податок на підприємстві прибуток за бухгалтерським обліком становив 10000,00 х 30% = 3000,00 грн., за податковим 8600,00 х 30% = 2580,00 грн., у червні – за бухгалтерським обліком становив 9500,00 х 30% = 2850,00 грн., за податковим 9500,00 х 30% = 2850,00 грн., у липні за бухгалтерським обліком становив 11300,00 х 30% = 3390,00 грн., за податковим 11900,00 х 30% = 3570,00 грн.

Таблиця до прикладу 5.



№ п\п Найменування операції Кореспонденція рахунків Сума, грн



ДТ КТ

1 2 3 4 5 6 7

1 31.05. нараховано податок на прибуток за травень (на суму податку за бух. обліком) 79 Фінансовий результат 98 Податки на прибуток 3000,00

2 31.05. нараховано податок на прибуток за травень (на суму податку за даними декларації) 98 Податки на прибуток 641 Розрахунки за податками 2580,00

3 31.05. відображено тимчасову різницю за травень 98 Податки на прибуток 54 Відстрочені податкові зобов'язання 420,00

4 30.06. нараховано податок на прибуток за червень (на суму податку за бух. обліком) 79 Фінансовий результат 98 Податки на прибуток 2850,00

5 30.06. нараховано податок на прибуток за червень (на суму податку за даними декларації) 98 Податки на прибуток 641 Розрахунки за податками 2850,00

6 30.06. відображено тимчасову різницю за червень 98 Податки на прибуток 54 Відстрочені податкові зобов'язання Не виникла

7 31.07. нараховано податок на прибуток за липень (на суму податку за бух. обліком) 79 Фінансовий результат 98 Податки на прибуток 3390,00

8 31.07. нараховано податок на прибуток за липень (на суму податку за даними декларації) 98 Податки на прибуток 641 Розрахунки за податками 3570,00

9 31.07. відображено тимчасову різницю за липень 54 Відстрочені податкові зобов'язання 641 Розрахунки за податками 180,00