34 задачі з розв’язками на державний іспит «Контроль і ревізія», Детальна інформація

Розв’язок:

В даних обліку підприємства в проводці Дт 375–Кт20 –250 грн. відображено списання всієї суми недостачі на розрахунки по відшкодуванню матеріального збитку, а записом Дт 947 – Кт 375- 250 грн. суми дебіторської заборгованості необґрунтовано закриваються, з наступним списанням на фінансові результати діяльності, що є порушенням.

При відображенні в обліку результатів інвентаризації, проведеної в результаті заміни матеріально- відповідальної особи , по даних обліку на підприємстві допущено помилки. А саме, недостачу ТМЦ , в межах норм природного убутку необхідно було відобразити записом Дт 91”Загальновиробничі витрати” – Кт 20 “Виробничі запаси” на суму 100 грн., оскільки недостачі ТМЦ в межах норм природного убутку відносяться на витрати діяльності підприємства.

На суму виявленої недостачі зверх норм природного убутку, необхідно було зробити наступні записи:

Списано облікову вартість запасних частин, яких не вистачає Дт 947 – Кт 201 – 150 грн.

Відображено в позабалансовому обліку невідшкодовані нестачі Дт 072- 150 грн.

Відображено виникнення дебіторської заборгованості й доходу після встановлення винної особи на загальну суму відшкодування Дт 375 – Кт 716 – 150 грн.

Списано з позабалансового обліку суму нестачі Кт 072 - 150 грн.

Відображено утримання суми відшкодування втрат із заробітної плати винної особи

Дт 661 – Кт 375 – 150 грн.

Відображено закриття рахунків обліку доходів і витрат Дт 791 – Кт 947 – 150 грн.

ОЗ

Необхідно :

Розглянути ситуацію з обліку реалізації основних засобів , пояснити суть допущених помилок і вказати, які рекомендації повинен дати ревізор бухгалтеру, щодо правильності відображення ситуації на рахунках бухгалтерського обліку.

Вихідні дані :

Підприємство реалізувало легковий автомобіль ,первісна вартість якого за даними обліку - 21 200 грн. ,нарахований знос за час експлуатації - 2 000 грн., ціна реалізації включаючи ПДВ - 24 000 грн. Дана ситуація в реєстрах бухгалтерського обліку підприємства ображена наступним чином :

Дт 377 – Кт 742 24000 грн.

Дт 131 – Кт 105 2000 грн.

Дт 311 – Кт 377 24000 грн.

Розв’язок:

По даній ситуації виявлені наступні помилки :

не відображено податкових зобов’язань з ПДВ : Дт 742 – Кт 641 4 000 грн. ( 24 000 *20 % / 120 % );

не списано залишкову вартість реалізованого автомобіля : Дт 972 – Кт 105 19 200 грн. ( 21 200 – 2 000);

не підраховано і не відображено фінансового результату від реалізації об’єкту основних засобів : Дт 742 – Кт 793 - 20 000; Дт 793 – Кт 972 -19 200; Дт 793 - Кт441 - 800грн.

ОЗ

Необхідно:

Перевірити стан бухгалтерського обліку операцій з основними засобами. По виявлених порушеннях підготувати запис до акту ревізії. Вказати джерела контролю та коригуючі засоби по виправленню допущених помилок.

Дані для виконання:

Під час перевірки по даних первинних документів ревізором встановлено, що на підприємстві 22 липня 2003 року придбано і введено в експлуатацію 10 одиниць нового обладнання . Загальна початкова вартість якого 34,0 тис.грн.. станом на 1 листопада 2003 року та рахунку 10 “Основні засоби” обліковується лише 8 одиниць придбаного обладнання на суму 28,9тис.грн.

Розв’язання: