34 задачі з розв’язками на державний іспит «Контроль і ревізія», Детальна інформація

24.12 – 230 грн.

25.12 – 280 грн.



Ліміт залишку готівки в касі, встановлений банком на 200_рік становить 290 грн. Терміни виплати заробітної плати погоджені з банком і встановлені 18 числа звітного місяця - аванс за першу половину місяця, 4 числа наступного місяця – зарплата за другу половину місяця.

НЕОБХІДНО:

Перевірити дотримання встановленого банком ліміту залишку готівки в касі.

Визначити розмір фінансових санкцій за перевищення ліміту залишку готівки в касі.

Зробити запис для включення в акт ревізії.

Розв’язок:

Перевищення ліміту залишку готівки в касі в дні виплати заробітної плати не вважається порушенням. За умовою задачі ці дні припадають на такі дати 4, 5, 8 грудня 200_ року – по виплаті авансу за першу половину місяця та 18, 19 та 22 грудня 200_ року – по виплаті зарплати за другу половину місяця, оскільки згідно чинного законодавства для виплати заробітної плати визначено термін протягом трьох робочих днів. 6-7 грудня та 20-21 грудня в даному році були вихідними.

Отже, порушення порядку ведення касових операцій допущено касиром по даній ситуації 3, 10 та 17 грудня на загальну суму 3255 грн.

03.12 – (3525 грн.65 коп. - 290 грн.) = 3235 грн.

10.12 – (298 грн. - 290 грн.) = 8 грн.

17.12 – (302 грн.20 коп. - 290 грн.) = 12 грн.

Чинним законодавством за даний вид порушення передбачено штрафну санкцію в двохкратному розмірі суми перевищення встановленого банком ліміту залишку готівки в касі, тобто 6310 грн. (3255 грн. х 2).

12. КАСА

Згідно з випискою банку від 14.07.2003 р. з розрахункового рахунку було одержано 1500 грн. на виплату заробітної плати. За звітом касира ця сума була оприбуткована 16.07.2003 р., частково виплачена 18.07.2003 р., решта суми – 19.07.2003 р.

Розв’язання:

У цьому випадку підприємство припустилося порушень касової дисципліни, зміст яких полягає в тому, що: гроші, отримані з розрахункового рахунку 14.07.2002 р., необхідно було в той самий день оприбуткувати в касу підприємства згідно за прибутковим касовим ордером;

згідно з п.9 Інструкції про порядок ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженої Постановою правління НБУ від 13.10.1997 р. №334, підприємства мають право зберігати готівку в касах, одержану з банку, для виплати заробітної плати понад встановлений ліміт протягом 3 робочих днів. Після цих термінів суми грошей, не використані за призначенням, повертаються в банк не пізніше наступного дня. У наведеному випадку кошти на виплату заробітної плати зберігалися понад 3 дні, тому на підприємстві починаючи з 17.07 по 18.07.2002 можливе перевищення ліміту каси.

13. КАСА

Необхідно:

Вказати які завдання програми контролю може вирішити ревізійна бригада скориставшись наступними джерелами інформації.

Вихідні дані:

1.Касова книга, звіт касира, касові прибуткові та видаткові ордера. Журнал 1р.І та відомість1.1. головна книга (рахунок №301 і 302). Ліміт банку по касовій наявності грошей на кінець дня.

2.Виписка банку по рахунках, які обліковуються на бухгалтерському рахунку №31 (Рахунки в банку). Банківські документи (доручення, акредитиви, платіжні вимоги, тощо). Головна книга по рахунках №311, 312, 313, 314. журнал 1 розд.2 та відомість 1.2 „Баланс”.

Розв’язок:

На основі вказаних джерел контролю ревізійна бригада може перевірити:

1). Дотримання касиром та головним бухгалтером правил ведення касової книги та касових документів. Відсутність (наявність) нестач грошей у касі. Дотримання цільового використання коштів. Відсутність (наявність) зловживань. Відповідність аналітичного і синтетичного обліку. Вияснити причини порушень (взяти пояснювальні записки).

2). Правильність ведення банківських операцій, відсутність (наявність) зловживань. Дотримання правил ведення банківських документів. Відповідність первинної хронологічної реєстрації банківських операцій та їх відображення в облікових регістрах.