Оптимізація роботи "Львівміськбуд", Детальна інформація

Віднесення конкретної операції, пов'язаної з рухом грошових коштів, до певної класифікаційної групи визначається передусім характером господарської діяльності підприємства.

Так, фінансові вкладення звичайно є інвестиційною діяльністю для промислового підприємства, але можуть бути складовою частиною операційної діяльності фінансової установи.

Проте незалежно від характеру операцій підприємства всі платежі та надходження грошових коштів та їхніх еквівалентів мають бути наведені в Звіті про рух грошових коштів у розрізі трьох видів діяльності: операційної, інвестиційної та фінансової.

У зв'язку з цим у разі, якщо сума надходження або видатку грошових коштів внаслідок однієї операції складається з кількох елементів, кожний з них слід класифікувати окремо відповідно до його характеру.

Наприклад, платіж з фінансового лізингу складається а двох частин: 10 000 грн. — сума заборгованості за устаткування, 1500 грн — відсотки.

У цьому разі 10 000 грн. будуть відображені як видаток грошових коштів внаслідок фінансової діяльності, а 1500 грн. можуть бути показані в складі операційної діяльності.

3.2. Подання інформації про рух грошових коштів.

МСБО 7 містить загальні вимоги щодо подання та розкриття інформації в Звіті про рух грошових коштів та примітках до фінансових звітів.

Інформація про рух грошових коштів у результаті операційної діяльності може бути наведена із застосуванням прямого або непрямого методів.

При використанні прямого методу для визначення чистої зміни грошових коштів внаслідок операційної діяльності у Звіті послідовно наводяться всі основні класи (статті) надходжень та видатків, різниця яких показує приріст або зменшення грошових коштів.

Непрямий метод передбачає відображення у Звіті суми чистого прибутку (збитку), яка згодом послідовно коригується до величини чистої зміни грошових коштів виключенням впливу негрошових операцій та операцій, пов'язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю.

МСБО 7 заохочує підприємства до застосування прямого методу, котрий надає корисну інформацію для оцінки майбутнього руху грошових коштів.

Однак, як засвідчує практика, за наявності можливості вибору підприємства віддають перевагу більш простому непрямому методу. Так, у США його застосовують 97,5 відсотка компаній, а в Іспанії цей метод є обов'язковим. Між тим, у деяких країнах, наприклад в Австралії, обов'язковим є прямий метод.

Інформацію про рух грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльності необхідно подавати у Звіті про рух грошових коштів лише прямим методом. Це означає, що слід окремо наводити основні класи (статті) надходжень та видатків грошових коштів по кожному виду діяльності.

МСБО 7 не визначає формат Звіту про рух грошових коштів і перелік статей по кожному виду діяльності, але містить конкретні вимоги та пояснення щодо:

надзвичайних (екстраординарних) статей;

відсотків і дивідендів;

податків з прибутку;

інвестицій в дочірні, асоційовані та спільні підприємства;

придбання і реалізація дочірних підприємств та інших господарських одиниць;

руху грошових коштів у іноземній валюті;

розкриття інформації про окремі аспекти руху грошових коштів.

Відсотки і дивіденди

У практиці існують різні підходи до класифікації руху коштів, пов’язаних з відсотками та дивідендами.

Таблиця 1

Можливі підходи до класифікації руху коштів,

пов’язаних з відсотками та дивідендами

Рух коштів Діяльність

Операційна Інвестиційна Фінансова

1. Відсотки