Оптимізація роботи "Львівміськбуд", Детальна інформація

2. При здійсненні операцій з майном і обов'язками їх вартість для відображення у бухгалтерському обліку підлягає перерахунку у грошову одиницю України за курсом Національного банку України.

3. Перерахунок у грошову одиницю України для відображення операцій у бухгалтерському обліку здійснюється за курсом Національного банку України на дату здійснення операцій в іноземній валюті (табл. 1).

Таблиця 1.1.

Перелік

дат, на які здійснюється перерахунок операцій в іноземній валюті

№ п/п Зміст операції в іноземній валюті Дата, яка вважається датою здійснення господарської операції і датою, на яку здійснюється перерахунок

1 2 3

1 Реалізація продукції, товарів (робіт, послуг) та інших цінностей за іноземну валюту:

а) при визначенні виручки від реалізації за продажною вартістю відвантаженої продукції і товарів, виконаних робіт і послуг (метод нарахування) Дата митного оформлення продукції, товарів та інших цінностей, що експортуються.

Дата підписання документів про фактичне виконання робіт і послуг

б) при визначенні виручки від реалізації по надходженню платежу (касовий метод) Дата зарахування на валютний рахунок або оприбуткування у касі коштів за умови відвантаження (відпуску) продукції, товарів та інших цінностей, фактичного виконання робіт і послуг

2 Імпорт сировини, матеріалів, обладнання, товарів, робіт, послуг та інших цінностей Дата митного оформлення сировини, матеріалів, обладнання та інших цінностей. які імпортуються. Дата підписання документів про фактичне виконання робіт і послуг

3 Банківські операції на валютних рахунках Дата зарахування або списування валютних коштів по виписці установ банків

4 Касові операції з іноземною валютою Дата оприбуткування або видачі іноземної валюти по касових ордерах, квитанціях обмінних пунктів

5 Погашення заборгованості в іноземній валюті, виданої працівникам підприємства під звіт для здійснення передбачених витрат Дата затвердження авансового звіту працівника

6 Формування розміру Статутного фонду (капіталу) за участю іноземних інвесторів За курсом, зафіксованим в установчому договорі, але не вище курсу Національного банку України на дату його підписання '

7 Утворення заборгованості іноземних інвесторів, які є засновниками підприємства, по внесках до Статутного фонду (капіталу) Дата підписання установчого договору

8 Складання бухгалтерської звітності За останнім курсом котировки у звітному періоді

4. Перерахунок готівки, коштів в установах банків і в дорозі, грошових і платіжних документів, цінних паперів, коштів у розрахунках (включаючи кошти по обов'язках і позики) з юридичними і фізичними особами, а також залишок цільового фінансування з бюджету в іноземній валюті здійснюється на дату здійснення операції в іноземній валюті, а також на дату складання бухгалтерської звітності.

Записи на валютному рахунку № 52 "Валютний рахунок" здійснюються на підставі виписок установ банків і розрахунково-платіжних документів, якими оформлено списування і надходження іноземної валюти.

На валютний рахунок зараховуються суми в іноземній валюті з аналогічних рахунків інших власників в оплату куплених товарів і послуг. З поточного валютного рахунку переказуються за кордон суми в оплату товарів для погашення заборгованості. Валютна виручка незалежно від суми надходження підлягає зарахуванню на валютний рахунок.

Зміни курсу валюти у період між датою здійснення господарської операції (або датою попереднього звіту) і датою розрахунку, по обов'язках, що випливають з цієї операції призводять до виникнення курсових різниць.

Курсові різниці визначаються за валютними активами і пасивами відповідно до Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 250 від 3.04.93 р. з відповідними доповненнями і змінами.

Згідно цього документу курсові ризниці визначаються за сумами і операціями в іноземній валюті, обліченими на рахунках:

№ 50 "Каса", № 52 "Валютний рахунок", № 55 "Інші рахунки в банках"

№ 56 "Інші грошові кошти", № 58 "Фінансові вкладення", № 59 "Векселі одержані", № 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", № 61 "Розрахунки по авансах", № 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", № 63 "Розрахунки за претензіями", № 66 "Векселі видані", № 71 "Розрахунки з підзвітними особами", № 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", № 75 "Розрахунки з учасниками", № 90 "Короткострокові кредити банків",

№ 92 "Довгострокові кредити банків".

Інші рахунки по статтях балансу (не валютні, не грошові) не перераховуються при складанні звіту-балансу (рахунки №№ 01, 04, 05, 06, 07, 08, 10, 12, 33, 40. 41, 80, 85, 86, 87, 88, 96), а показуються у бухгалтерському обліку і балансі в сумах, визначених шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку на дату їх первісної оцінки.

Курсові різниці у бухгалтерському обліку і звітності відображуються у тому ж звітному періоді, до якого належить дата розрахунку або за який складається бухгалтерська звітність.

1.1.4. Облік грошових коштів на інших рахунках в банках (рах. № 55)