Облік, контроль та ревізія готової продукції, Детальна інформація

Кп 31.12.2002 р = 111903,0 : (23740,0 + 65424,0) = 1,26

Таким чином, коефіцієнти покриття на початок аналізуємого періоду та на останню звітну дату 2001 року менші від нормативного значення, але в 2002 році має тенденцію до поліпшення.

Коефіцієнт забезпечення власними засобами характеризує наявність власних обігових коштів у підприємства, необхідних для його фінансової стабільності, та визначається як відношення різниці між об'ємами джерел власних та прирівняних до них коштів і фактичною вартістю основних засобів і інших необоротних активів до вартості обігових активів підприємства – виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції, грошових коштів, дебіторської заборгованості і інших оборотних активів.

Отже,

Кз 2001 р = (– 13956,0 – 2139,0) : 184963,0 = – 0,09

Кз 2002 р = (– 9005,0 – 2801,0) : 141602,0 = – 0,08

Кз 2002 р = (25402,0 – 2663,0) : 111903,0 = 0,25

Таким чином, у 2001 році та минулому періоді 2002 року коефіцієнт забезпечення власними засобами значно поліпшився та перевищує нормативне значення, що свідчить про тенденцію фінансової стабілізації підприємства. Основною причиною зростання цього показника є зростання власного капіталу підприємства за рахунок отриманого прибутку по результатах роботи за 2002 рік.

В проведених розрахунках коефіцієнт забезпечення власними засобами зріс з від'ємного значення (– 0,09) до значення 0,25 яке перевищує нормативне (0,1). А коефіцієнт покриття також має тенденцію зростання. Вважається, що цей коефіцієнт повинен знаходитися в межах від 1 до 2. В нашому аналізі на одну гривню поточних зобов’язань на підприємстві „Сарго” на початок звітного періоду приходиться 0,92 грн. поточних активів, а на кінець – 1,26 грн. Це означає що підприємство у 2002 році покращило своє становище.

Отже, виходячи з даних розрахунків аналізу, підприємство ТОВ „Сарго” має переваги в здійсненні відновлення платоспроможності.

4.2. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості підприємства

Характеризуючи стан дебіторської заборгованості ТОВ „Сарго” (таблиця 4.2.1.) за останні три роки, в першу чергу, слід відмітити її суттєве зменшення. Динаміка суми коштів, що знаходяться в розрахунках за період з 2001 року по 2003 рік свідчить про наявність стійкої тенденції до її скорочення. Якщо станом на 01.01.2001 року розмір дебіторської заборгованості становив 175’780 тис. грн., то на 01.01.2003 року – 127’815,7 тис. грн., а на 31.12.2002 року – 104’602,0 тис. грн. Це означає, що частина майна підприємства вилучена з обороту, що негативно впливає на платоспроможність та фінансову стійкість підприємства.

Структура дебіторської заборгованості підприємства станом на 31.12.2003 року відображена на рисунку 4.2.1.

Таблиця 4.2.1.

Оцінка стану та складу дебіторської заборгованості ТОВ „Сарго” (грн.)

Дебіторська заборгованість Рік Всього Питома вага, %

2001 2002 2003



Векселі одержані 108087,0 101180,0 75147,0 284414,0 69,7

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги – 20472,0 25881,0 46353,0 11,35

Дебіторська заборгованість з бюджетом 1246,00 3000,00 894,0 5140,0 1,26

За виданими авансами – 464,00 – 464,0 0,11

З нарахованих доходів – – – – –

Із внутрішніх розрахунків – – – – –

Інша поточна дебіторська заборгованість 66447,00 2699,70 2680,0 71826,7 17,6

Разом 175780,0 127815,7 104602,0 408197,7 100,0



На зменшення загальної суми дебіторської заборгованості вплинуло також погашення дебетового залишку з податкових розрахунків. Так, якщо в 2002 році сума переплати ТОВ „Сарго”, податкових розрахунків складала 3’000 тис. грн., то в 2003 році вона частково була спрямована в рахунок погашення суми нарахованих податкових зобов'язань підприємства.

Рисунок 4.2.1. Структура дебіторської заборгованості підприємства станом на 31.12.2003 р.

Важливо відмітити, що вагома частка дебіторської заборгованості є несплаченою в належний термін. Так у 2003 році дебіторська заборгованість строк сплати якої більше одного року становила 73’646 тис.грн. Така ситуація пояснюється незадовільною претензійно-позовною роботою, що проводиться на підприємстві. Таблиця 4.2.2. відображає стан розрахунків за даними аналітичного обліку на 31.12.2003 року.