Облік, контроль та ревізія готової продукції, Детальна інформація

з оплати праці 25,0 0,054 29,0 0,12 – 4,0 0,07

з учасниками – – – – – –

із внутрішніх розрахунків 3,0 0,006 4,0 0,016 1,0 0,01

Інші поточні зобов'язання 57,0 0,12 2764,0 11,64 2707,0 11,52

Разом 45898,0 100,0 23740,0 100,0 - 22158,0 X



Найбільшу частку у поточних зобов'язаннях займає заборгованість з бюджетом 67,86 %, її сума на 31.12.2003 року склала 16112,0 тис.грн., що на 16106,0 тис.грн. більше ніж на початок року. За поясненнями головного бухгалтера, це відбулося тим, що у 2003 році, коли було відкрито справу про банкрутство реструктуризована заборгованість по податках з рядку 470 балансу була перенесена у рядок 550. За даними аналітичного балансу у рядку 550 відображена заборгованість за наступними податками:

Акциз на ЛГВ – 9’302’947,46 грн..

Акциз на вино – 1’841’211,94 грн..

Комунальний податок – 1’227,4 грн..

Податок на землю – 133,95 тис.грн..

Податок на прибуток – 46’549,98 грн..

Пеня – 1’932,14 грн

Головною причиною росту заборгованості підприємства по зобов'язаннях до бюджету, є зменшення грошових надходжень від операційної діяльності у зв'язку із скороченням обсягів виробництва та несвоєчасною сплатою споживачами рахунків за поставлену продукцію.

На рисунку 4.2.2. представлено структуру короткострокових зобов'язань підприємства, яка склалась станом на 31.12.2003 року.

Рисунок 4.2.2. Структура короткострокових зобов'язань ТОВ „Сарго” станом на 31.12.2003 р.

Позитивною рисою у діяльності підприємства є відсутність заборгованості з позабюджетних платежів, наявність незначних поточні суми заборгованостей по страхуванню та заробітній платі працівників. Тобто заробітна плата працівникам виплачуються підприємством в належні терміни. Отже, фінансова криза на ТОВ „Сарго” не має глибокі негативні наслідки і не вплинула на соціальну сферу підприємства.

Необхідно зазначити, що за 2003 рік значно зросли інші поточні зобов'язання на 2821 тис.грн. Інші поточні зобов'язання складаються заборгованості по акцизу, строк сплати якого не настав – 695 тис.грн., сум кредиторської заборгованості по заліку – 165 тис.грн. та заборгованості по профспілковим внескам – 28 тис.грн. та інш. Також у 2003 році була надана позика робітникам підприємства, що підлягає поверненню у сумі 206 тис.грн.

Важливо відмітити, що на протязі 2002 – 2003 років неоднозначною була динаміка кредиторської заборгованості за товари, роботи та послуги, так у 2002 році її сума значно зросла на 41’624 тис.грн., а у 2003 році зменшилася на 37256,0 тис.грн. і склала 4829 тис.грн. на кінець року.

Проводячи аналіз складу кредиторської заборгованості за товари, роботи та послуги на підставі інформації про строки її виникнення, представленої в таблиці 4.2.4, необхідно зазначити, що майже половина є простроченою, тобто її строк виникнення 2002 – 2003 роки.

Таблиця 4.2.4.

Аналіз кредиторської заборгованості за товари, роботи та послуги по строкам виникнення станом на 01.01.2003 року ТОВ „Сарго”

Кредиторська заборгованість Загальна сума, тис. грн. Строки виникнення



до 1 року від 1 року до 2 років більше 2 років

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги, всього 549000 262629 57739 228632

Питома вага в загальній сумі, % 100,0 47,8 10,3 41,9



Сума простроченої кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги складає 549’000 грн., строк її виникнення більше одного року, але не перевищує трьох років.

Таким чином, можна зробити висновок, що ТОВ „Сарго” має не сплачені в строк боргові зобов'язання перед основними постачальниками і кредиторами. Це є одним з критеріїв фінансової кризи на підприємстві. Відсутність власних обігових коштів призвела до того, що фінансування поточної виробничої діяльності заводу здійснюється виключно за рахунок короткострокових зобов'язань, і переважно за рахунок кредиторської заборгованості. Поліпшення стану розрахунків з кредиторами можливе при збільшенні грошових надходжень від операційної діяльності в результаті збільшення обсягів виробництва і реалізації готової продукції та своєчасній інкасації дебіторської заборгованості. Але для відновлення виробничого процесу підприємство потребує значних інвестиційних ресурсів.