Сутність, принципи і напрямки податкової політики держави, Детальна інформація

Реформування податкової політики повинно йти через структурну перебудову економіки і фінансів. Тільки на основі такої перебудови можна забезпечити стабілізацію і збалансованість як торгово-платіжного балансу, так і бюджету держави.

В цьому напрямі передбачаються два шляхи. По-перше, цілеспрямована підтримка структурної перебудови найбільш важливих для функціонування економіки галузей й виробництва державними коштами, кредитами, державними гарантіями державним інвесторам.

По-друге, перебудова виробництва відповідно до вимог ринку за рахунок власних коштів підприємств, кредитів і позичок.

Розглядаючи податкову реформує, яка провадиться в Україні на заміну традиційного податку з обігу на податок на додану вартість і акцизний збір, ми бачимо спробу створити цілком нову систему податків. Однак чи відповідає ця система податків теперішньому стану нашої економіки?

Всі розуміють необхідність формування податкової системи, яка повинна базуватись на досвіді науки і практики. Податки не можуть бути інструментом швидкого і оперативного втручання у фінанси підприємств усіх форм власності та інших ринкових структур. Якщо ж податки розглядати в аспекті швидкого втручання, то це може призвести до ще більшої дестабілізації економіки.

Західні методи податкової політики відпрацьовувались десятками й сотнями років і в результаті перетворились на систему податкового регулювання економіки.

Ми ж маємо запровадження податку на доходи, заміну його на податок на прибуток, потім – на податок на доходи і знову – на податок на прибуток. Це не поліпшує економічного становища, а навпаки, веде до його погіршення. Так, заміна податкового законодавства необхідна, але вона повинна спиратись на наукові і практичні дослідження й відповідати стратегічним цілям економічної політики.

В цьому удосконалення податкової політики повинно йти трьома напрямами.

фінансовим, через формування доходів бюджету;

економічним, через вплив на виробництво;

соціальним, через вплив на доходи населення.

Досвід останніх років свідчить, що як фінансові, так і економічні, а тим більше соціальні наслідки податкових реформ не прогнозуються.

При введенні ж нової податкової системи необхідно враховувати ще й взаємовідносини з іншими державами. Україна в цілому перебуває в замкнутому економічному просторі держав СНД і лише частково в економічному просторі західних держав. Це потребує, по-перше, погодження податкової політики з іншими країнами. По-друге прийняття заходів щодо недопущення подвійного, а то й потрійного оподаткування однойменних товарів. по-третє, погодження податкових ставок по конкретних податках.

Недодержання цих положень може призвести до ще більшої напруги між державами СНД або необхідно буде вирішувати питання надання пільг по податках на товари, які будуть надходити до цих країн.

Вступ України в ринкову економіку повинен призвести до переходу її економіки на нормативну економіку. Вихідним теоретичним принципом такої економіки є оптимум Парета. Розвиваючи цей принцип, англійський вчений А.Пігу вивів нормативне положення про коригуючий фінансовий механізм, який забезпечує справедливий розподіл благ: податки з одних, виплати з бюджету – іншим.

Пріоритет нормативного методу – постійне критичне вивчення фінансового механізму для поліпшення стану державних фінансів насамперед через реформування системи оподаткування.

Аналіз податкової системи України свідчить, що її запроваджено без наукового обґрунтування норм і нормативів і що вона не враховує особливостей різних галузей. Україна повинна мати свою податкову систему, яка б враховувала реальний стан нашої економіки.

Що повинно бути об’єктом оподаткування: прибуток чи дохід? Верховна Рада приймає протилежні рішення з цього питання, все звелось до зростання доходів державного бюджету і обмеження доходів населення. Ясно, що оподаткування будується на системі примусового відчуження доходів, а тому, якщо підприємство рентабельне, то воно зможе розрахуватись, але якщо воно збиткове, то стане банкрутом.

Отже, принципи, на які повинна спиратись податкова політика України, такі:

об’єктом оподаткування має бути прибуток юридичних осіб, земля, майно, капітал та доходи фізичних осіб (це непрямі податки);

захист вітчизняного виробника, обмеження споживання окремих видів товарів та не обґрунтованого одержання великих доходів (регулювання цих заходів повинно провадитись через непрямі податки – акциз);

підтримка передових напрямів виробництва та виробництва конкурентноспроможної продукції вітчизняних виробників;

чітке розмежування податків між державним і місцевим бюджетами.

2. Нормативно-правова база податкової політики.

Відносини, пов’язані з встановленням та скасуванням податків, зборів та обов’язкових платежів, а також відносини, які виникають у процесі виконання обов’язків щодо сплати податків, зборів та обов’язкових платежів, а також здійснення податкового контролю та притягнення до відповідальності за вчинення правопорушень у сфері оподаткування, регулюються податковим законодавством.

Відносини у сфері оподаткування, а також визначенні правових основ побудови та функціонування системи оподаткування України регулюються Конституцією України і прийнятими нормативно-правовими актами з питань оподаткування.

До нормативно-правових актів з питань оподаткування належать:

закони України з питань оподаткування;

акти з питань оподаткування, прийняті Кабінетом Міністрів України, центральними органами виконавчої влади в межах їх повноважень, визначених чинним законодавством України;

акти з питань оподаткування, прийняті Верховною Радою Автономної Республіки Крим у межах визначених чинним законодавством України повноважень;