Сутність, принципи і напрямки податкової політики держави, Детальна інформація

П – податки та податкові платежі;

Д – обсяг доходу.

враховуючи це, математична функція залежності критерію економічної ефективності від рівня оподаткування має вигляд:

ЧД = А2 /Т,

де: ЧД – обсяг чистого доходу;

А2 - коефіцієнт залежності чистого доходу від рівня оподаткування;

Т – рівень оподаткування.

Із графічного зображення рис. 2 видно – якщо рівень оподаткування в країні наближається до 100%, то обсяг чистого доходу згідно з гіперболічною кривою прямує до 0.



Суть критерію соціальної справедливості щодо встановлення рівня оподаткування визначається за двома аспектами:

скорочення реальних доходних конкретних платників внаслідок сплати податків та податкових платежів;

повернення частки номінальних доходів до конкретних платників, перерозподілених за допомогою податків через бюджет у вигляді суспільних благ (національна безпека, правопорядок, охорона здоров’я, освіта, благоустрій та інші трансфертні платежі).

Перший аспект критерію соціальної справедливості відображається наступною функціональною залежністю:

РД = НД – А3 Т,

де РД – реальні доходи платників податку4

НД – номінальні доходи платників податку;

А3 – коефіцієнт залежності обсягу реальних доходів платників податку від рівня оподаткування;

Т – рівень оподаткування.

Графічне зображення залежності реальних доходів платників податків від рівня оподаткування відображається на графіку рис. 3.



Із графіка видно, що обсяг реальних доходів безпосередньо залежить від величини рівня оподаткування: чим вищий рівень оподаткування, тим нижчі реальні доходи конкретних платників податку.

Інший аспект критерію соціальної справедливості відображається наступною функціональною залежністю:

СБ = А4 \x221AТ ,

де: СБ - фінансовані із бюджету суспільні блага і трансфертні платежі;

Т- рівень оподаткування;

А – коефіцієнт залежності суспільних благ від норами оподаткування.

Графічне зображення цієї залежності на рис. 4.



Між рівнем оподаткування та обсягом повернення раніше сплачених податків існує певна параболічна залежність. Причому, збільшення норми оподаткування в державі приводить до абсолютного зростання обсягу трансфертних платежів з бюджету. Але темпи росту фінансованих з бюджету суспільних благ відстають від темпів росту рівня оподаткування.

У реальному суспільно-економічному житті критерії фіскальної достатності, економічної ефективності та соціальної справедливості взаємопов’язані та взаємозалежні.