Концепції амортизації та їх вплив на облік та управління в сучасних умовах, Детальна інформація

В(а-1) - сума виведених з експлуатації основних фондів протягом періоду, що передував звітному;

А(а-1) - сума амортизаційних відрахувань, нара кованих у періоді, що передував звітному.

Навівши в пп.8.3.2 ст.8 Закону про прибуток формулу розрахунку балансової вартості груп, законодавці не встановили форму такого розрахунку та не дали доручення якому-небудь відомству таку форму розробити. Інакше кажучи, Закон взагалі не вимагає використовувати дня розрахунку амортизаційних відрахувань і обліку балансової вартості груп яку-небудь спеціальну облікову форму. Однак наявність такої форми, безумовно, доцільна, оскільки дозволяє виконувати розрахунок за певним алгоритмом, значно знижуючи тим самим ризик припуститися помилки. Типові форми № 03-14, ОЗ-І5 і ОЗ-16, затверджені Наказом № 352, застосовувати не можна, оскільки в них не передбачено реквізити, що дозволяють виконати розрахунок відповідно до наведеної вище формули. Отже, для такого розрахунку платники податку можуть самостійно розробити форму або ж скористатися пропозиціями колег. На думку авторів цієї консультації, найзручнішою формою розрахунку є відомість, яка є таблицею, що складається з граф і рядків. Графи таблиці відповідають елементам формули, а в рядки вписуються об'єкти податкового обліку та дані, що їм відповідають.

Так відомість виконує відразу дві функції. Вона є одночасно:

первинним документом, що містить розрахунок суми амортизаційних відрахувань і підтверджує правильність такого розрахунку;

регістром податкового обліку, в якому відображаються зміни (зменшення, збільшення) балансової вартості груп основних фондів.

Варіант такої відомості наведено далі. У «шапці», таблиці при позначенні показників, які повинні відображатися в кожній графі, використано елементи податкової формули (їх виділено напівжирним шрифтом).

Таблиця 7.Відомість розрахунку балансової вартості груп основних фондів і визначення суми амортизаційних відрахувань (зразок форми)

№ з/п Найменуван-ня об'єктів обліку Балансова вартість основних фондів і груп на початок звітного кварталу Б(а-1), грн. Витрати, що збільшують балансову вартість груп Операції з виведення з експлуатації об'єктів основних фондів Сума амортизаційних відрахувань у звітному кварталі А(а- 1), грн. Балансова вартість основних фондів і груп на кінець звітного кварталу (за формулою гр.Б + гр.Г - гр.Е - гр.Ж)Б(а),грн.



Наймену-вання Сума П(а - 1), грн. Наймену-вання Сума В(а - 1), грн.



А Б В Г Д Е Ж З























За найменуванням показників, які відображаються у графах Б і 3, видно, що Відомість складається на кожний звітний квартал. Розглянемо детальніше зміст показників, які відображаються в кожній графі.

У графу А заносяться найменування об'єктів обліку. Відповідно до пп.8.3.4 і пп.8.3.5 ст.8 Закону про прибуток об'єктами податкового обліку основних фондів є:

балансова вартість окремих об'єктів основних фондів групи 1;

сукупна балансова вартість об'єктів групи 1;

сукупна балансова вартість об'єктів групи 2;

сукупна балансова вартість об'єктів групи З,