Організація обліку розрахунків за електричну енергію, Детальна інформація

неправильною кореспонденцією рахунків при відображенні в обліку дебіторської заборгованості;

відображена дебіторська заборгованість не належить підприємству;

зарахування дебіторської заборгованості у валюту Балансу не за чистою реалізаційною вартістю, а за початковою вартістю виникнення (наслідком є завищення активів);

неправильною класифікацією дебіторської заборгованості на довгострокову та короткострокову, внаслідок чого викривляється фінансове становище підприємства при аналізі показників, що Його характеризують;

записом дебіторської заборгованості по фіктивних

рахунках не існуючих клієнтів або по фіктивних, нетоварних операціях.

3.4. Етапи перевірки

Як свідчить зарубіжний і вітчизняний досвід аудиторської практики, аудиторська перевірка складається з окремих послідовних етапів, які в узагальненому вигляді можна назвати так: підготовчий, проміжний, етап фізичної перевірки, основний (етап аудиту окремих статей звітності), заключний етан. Вважається, що аудитор повинен приступити до виконання аудиту ще до закінчення звітного періоду, який буде перевірятись. На жаль, цього правила не завжди додержують українські аудитори, що деякою мірою погіршує якість аудиту.

На підготовчому етапі аудитору потрібно отримати всю необхідну інформацію для загального знайомства з підприємством-клієнтом, в тому числі і загальні дані щодо реалізації продукції та дебіторської заборгованості. Така інформація може бути письмова чи усна, містить у різноманітних документах, облікових регістрах, звітах та надана керівництвом під час опитування, анкетування, листування (національний норматив аудиту (ННА) 22 "Інформація, яка надається аудитору керівництвом підприємства").

Збираючи загальні відомості щодо виникнення, обліку дебіторської заборгованості, правильності її оцінки, аудитору необхідно визначити мінімальний перелік інформації, яка має бути надана клієнтом або отримана самим аудитором або його асистентом у ході опитування, спостереження, документальної перевірки при підготовці аудиту. Такий перелік може бути стандартним, розроблюватись аудиторською фірмою і доповнюватись аудитором (при потребі) з урахуванням специфіки клієнта (Рис. 3.1.)

Рис. 3.1. Послідовність проведення аудиторської перевірки дебіторської заборгованості.

Таблиця 3.1.

Досьє ________________________________

Клієнт _______________________________

Період перевірки ______________________

Номер (шифр) документа _______________ Аудиторська фірма ____________________

Реєстраційний номер ліцензії ____________

_____________________________________

Аудитор (асистент) ____________________



Перелік інформації, що належить до отримання при перевірці дебіторської заборгованості

№ пор. Перелік необхідних даних Посилання на досьє

1 Перелік видів або категорій продукції, яка реалізується в кредит; встановлення обороту по кожному виду

2 Кількість та адреси центрів (пунктів) по відвантаженню товарів

3 Характеристика клієнтів (придбання товарів) з метою продажу, для власних потреб, оптом, вроздріб, на експорт та ін.

4 Список основних принципів (у порядку зменшення обсягу придбаних товарів)

5 Обсяг реалізації та виставлених рахунків Всього

У тому числі:

передоплата;

- оплата готівкою або чеком;