Облік, аналіз і контроль в системі управління витратами підприємства, Детальна інформація

Продовження таблиці 3.1

1 2 3 4 5

9. Отримання послуг банку по перерахуванню електронних платежів Договір на розрахунково-касове обслуговування, банківська виписка Зовнішній Обслуговуюча банківська установа

10. Відображення витрат по нарахуванню амортизації (зносу) Бухгалтерська довідка - розрахунок зносу Внутрішній Бухгалтер



Так на ПМНВВП ”Контингент” підставою для списання матеріальних витрат на собівартість продукції є Акт на списання матеріалів на витрати основного виробництва (додаток 15). Для відображення в обліку отриманих від постачальників та підрядників робіт і послуг на досліджуваному підприємстві слугує Акт прийому-здачі виконаних робіт, складений на основі договору про їх отримання (додатки 17-20). Підставою для віднесення вартості отриманих підприємством послуг на витрати є також рахунок, виписаний постачальником( додатки 22,23). На досліджуваному підприємстві підставою для відображення в обліку витрат на оплату послуг зв’язку є податкова накладна (додаток 25,26), виписана постачальником наданих послуг. Первинним документом для відображення витрат на амортизацію основних фондів, яку складає та розраховує головний бухгалтер ПМНВВП ”Контингент”. Первинним документом для обліку заробітної плати є розрахунково-платіжна відомість. Проте, на досліджуваному підприємстві такий документ не складається , а для обліку заробітної плати передбачено складання Відомості обліку заробітної плати (додаток 32), яка, по суті, є вторинним документом . Це ми вважаємо значним недоліком обліку, бо відсутність первинної по обліку заробітної плати може призвести до нераціонального завищення даної статті витрат. Характеристика основних документів з обліку витрат наведена в таблиці 3.2.

На досліджуваному підприємстві відсутній затверджений графік документообігу. Автор дипломної роботи вважає його запровадження доцільним.

Таблиця 3.2

Характеристика основних документів з обліку витрат підприємства

№ Документ Застосування



1 Договір Виписується у двох примірниках. В ньому зазначаються : підприємство-замовник і підприємство-виробник, об’єкт замовлення, строки виконання, вартість об’єкту замовлення



2 Рахунок Документ виписується постачальником. Вказуються реквізити постачальника , отримувача, а також назва виробленого товару та наданих послуг, їх кількість, ціна і сума. Окремо вказується сума ПДВ.



3 Податкова накладна Виписується постачальником у двох примірниках. Основними реквізитами є :порядковий номер, дата виписки,реквізити постачальника і отримувача, номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ, умови продажу, форма розрахунку,об’єкт оплати, ціна продажу без ПДВ, сума ПДВ, загальна сума до сплати



4 Акт приймання-здачі виконаних робіт Документ складається у двох примірниках. Вказуються реквізити постачальника , отримувача, а також назва виробленого товару та наданих послуг, їх кількість, ціна і сума. Окремо стоять підписи представників двох сторін, які безпосередньо здійснювали приймання-передачу послуг



5 Розрахунково платіжна відомість Зостосовується для розрахунку та видачі заробітної плати та пенсій всім категоріям працюючих. Складається в одному примірнику в бухгалтерії. Нарахування заробітної плати проводиться на основі даних первиних документів з обліку виробітки, фактичного випрацьованого часу, доплатних листків та інших документів. Одночасно проводяться розрахунки всіх утримань із заробітної плати і визначається сума , належить до видачі.



Рух документів з обліку виробничих витрат на підприємстві зображено на рис. 3.1

\x25CB



10 Підсумкові дані з журналів-ордерів переносять до головної книги



\x25CB