Аудит дебіторсько-кредиторської заборгованості, Детальна інформація

Запланувати необхідні аудиторські процедури

Отже наведемо приклади аудиту внутрішнього контролю на окремих ділянках бухгалтерського обліку клієнта.

Ознаки відсутності чи недостатності внутрішнього контролю при веденні розрахунків з підзвітними особами для аудитора:

Відсутність на підприємстві затвердженого наказом керівника списку облич, яким дозволено одержувати в касі готівка під звіт;

Недотримання наказу про обмеження числа облич, що одержують готівку під звіт;

Відсутність на підприємстві системи подачі письмових заяв на видачу готівки з каси з обґрунтуванням необхідності придбання визначених матеріальних чи цінностей оплати робіт, послуг;

Недотримання встановлених термінів про одержання суми;

Заборгованість підзвітних осіб, не погашена у встановлений термін;

Списання простроченої заборгованості підзвітних після закінчення термінів задавання позову на фінансові результати діяльності чи підприємства за рахунок використання чистого прибутку;

Відсутність затверджених керівником підприємства представницьких витрат;

Відсутність виправдувальних чи документів наявність документів незадовільного якостей, прикладених до авансових звітів;

Відсутність візи керівника чи підприємства іншої уповноваженої особи, що затверджує авансові звіти;

Видача грошей підзвіт обличчям, що не є працівникам підприємства, без відповідної підстави.

Таким чином, у запитальник по аудиті внутрішньогосподарського контролю можуть входити наступні конкретні питання:

чи мається на підприємстві список облич, яким дозволено видавати гроші на господарські нестатки, затверджений наказом по підприємстві;

чи видаються нові аванси обличчям, що не відзвітувалися по раніше отриманим підзвіт сумам;

чи оформляються письмові розпорядження керівника підприємства (накази) при напрямку працівників у відрядження;

чи обкладаються прибутковим податком добові понад норми, що відшкодовуються за рішенням керівника підприємства;

чи організований аналітичний облік командировочних витрат у межах і понад норми для цілей оподатковування;

чи маються затверджені письмовим розпорядженням керівника підприємства кошторису представницьких витрат;

чи організований аналітичний облік представницьких витрат у межах і понад норми для цілей оподатковування;

чи виробляється розрахунок сум, що чи приєднуються працівнику на відрядження.

При перевірці розрахунків з постачальниками і підрядчиками насамперед необхідно установити якість стану внутрішньогосподарського контролю й обліку таких розрахунків. Для досягнення цієї мети, як правило, прибігають до опитування (письмовому й усний) працівників підприємства. Це дозволяє виявити найбільш уразливі місця в системі обліку розрахунків і визначити подальший напрямок перевірки. Переважно перевіряють види робіт, що зовсім не піддалися контролю або мало контролювалися бухгалтерією (чи іншою внутрішньою службою підприємства). За даними тестування можна визначити рівень організації внутрішнього контролю за операціями з розрахунку з постачальниками і загальний стан обліку цих операцій.

До конкретних питань тестування можна віднести наступні:

чи маються відповідні договори на всі постачання продукції

Звірення з постійними виробниками:

Щокварталу

На кінець року

Звірення охоплюють постачальників на:

100%