Відповіді на питання до державного іспиту “Бухоблік”, Детальна інформація

У   Балансі  представлені  кінцеві  результати  усіх  фінансових рішень,  прийнятих  підприємством - як воно сформувало майно підприємства, за рахунок яких джерел

Основа Балансу - це класичне рівняння бухгалтерського обліку: Актив = Зобов'язання + Капітал.

Як правило, баланс складають на перше число місяця.

Для роздільного відображення господарських засобів та інших джерел формування баланс будується у вигляді двохсторонньої таблиці. У лівій частині балансу, що називається активом, показують склад і розміщення господарських засобів, а в правій, що називається пасивом — джерела утворення засобів; їх цільове призначення.

До активу балансу входять кошти, кошти у розрахунках, вилучені кошти; до пасиву — статті, що відображають джерела власних і залучених засобів — фонди, резерви, бюджетне фінансування, прибуток, кредити банків, зобов’язання по розрахунках з постачальниками, бюджетом робітниками і службовцями по оплаті праці та іншими кредитами.

Метою складання балансу є надання користувачам повної правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. У балансі відображається активи, зобов’язання та власний капітал підприємства. Актив балансу складається з таких розділів: 1. Необоротні активи; 2.Оборотні активи; 3.Витрати майбутніх періодів. Бухгалтерський баланс - це звіт про фінансовий стан підприємтсва, який відображає на певну вагу його активи, зобов(язання та власний капітал.

Бухгалтерський баланс будується у вигляді двосторонньої таблиці. У лівій частині балансу, що називається активом, показують склад і розміщення майна підприємства, а в правій, що називається, пасивом, - джерела утворення майна та його цільове призначення.

Загальні підсумки активу і пасиву балансу повинні бути рівні між собою. Це обов(язкова умова правильності його складання. Кожен вид майна підприємства, розміщеного в активі, має відповідати джерело його утворення, відображене в пасиві балансу.

Зміст і форма балансу визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс". Отже, групування статей активу і пасиву балансу дає змогу порівнювати розміщення господарських засобів (майна) з відповідними джерелами їх покриття.

Актив і пасив балансу складається з окремих статей, кожна з яких відображає величину певного економічного однорідного типу майна або його джерел.

Отже. стаття балансу - це складова частина балансу (активу або пасиву), шо характеризує групу економічно однорідного майна або джерел його утворення. До активу балансу входять статті, що відображають: нематеріальні активи, довгострокові фінансові інвестиції, виробничі запаси, готову продукцію, товари, грошові кошти; до пасиву - статті, що відображають власний капітал, зокрема статутний капітал, додатковий вкладений капітал.

Особливістю групування статей у розділи балансу за П(С)БО 2 „Баланс” є їх зв’язок з Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і організацій. В бухгалтерському обліку групування інформації про дебуторську заборгованість за товари, роботи, послуги призначений рахунок 36 (А).

Тому за дебетом рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" відображають вартість відвантажених продукції, товарів, виконаних робіт чи наданих послуг за відповідними цінами, включаючи податок на додану вартість, незалежно, здійснена оплата за них чи ні. За кредитом цього рахунку відображають надходження коштів від покупців і замовників у оплату за товари, продукцію, роботи чи послуги. Аналітичні рахунки відкривають окремо на кожного покупця чи замовника.

Оскільки тут ведуть облік розрахунків за реалізовану продукцію, роботи і послуги, первинні документи і реєстри тут ті ж самі, що і за рахунком 70 "Доходи від реалізації". Це товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, приймальні квитанції, акти на виконані роботи, на основі яких проводять запси за дебетом рахунку в коресподенції з кредитом рахунку 70 "Доходи від реалізації". Первинними документами про оплату є платіжні доручення (зведені платіжні доручення) покупців, розрахункові чеки, векселі - при безготівкових розрахунках або прибуткові касові ордери, якщо розрахунки проводилися готівкою, чи квитанції - на піприємствах зв(язку.

На субрахунку 362 "Розрахунки з іноземними покупцями" аналітичний облік ведуть у гривнях та валюті, обумовленій договором. Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведуть за кожним покупцем та замовником за пред(явленими до сплати рахунків

№ _11_ Зміни в балансі, обумовлені господарськими операціями

Бухгалтерський баланс є не тільки однією зі складових методу бухгалтерського обліку, а й одним із найважливіших джерел інформації для управління.

Величезне значення бухгалтерського балансу не зменшилося протягом усієї історії його існування. Той факт, що кожна господарська операція відображається двічі, автоматично збільшує пізнавальне та контрольне значення обліку.

Поділ господарських операцій на типи має теоретичне і практичне значення, яке треба враховувати в процесі затвердження форми балансу, визначення його будови та змісту, використання для оцінки фінансового стану й платоспроможності підприємства.

Перший тип господарських операцій стосується тільки активу балансу. Операції цього типу вносять зміни у склад та розміщення необоротних і оборотних активів, витрати майбутніх періодів. При цьому валюта балансу не змінюється. У названих господарських операціях завжди певні статті балансу збільшуються, а інші, пов'язані з ними, - зменшуються. Наприклад, процес випуску готової продукції і передача її на склад спричиняє збільшення суми за статтею „Готова продукція” і зменшення її за статтею „Незавершене виробництво” і т. д.

Другий тип господарських операцій стосується тільки пасиву балансу, вносячи зміни в склад та розміщення власного капіталу й зобов'язань. При цьому валюта балансу не змінюється.

До таких операцій належать: відображення суми ПДВ у рахунках підрядчиків і проектних організацій; відображення депонованої заробітної плати (у поточному бухгалтерському обліку зменшується заборгованість із заробітної плати і збільшується сума розрахунків із депонентами - у балансі це відбувається в межах однієї статті „Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці”); збільшення статутного капіталу за рахунок збільшення номінальної вартості акцій; зменшення статутного капіталу зменшенням номінальної вартості акцій; відрахування до резервного капіталу (сума статті балансу „Резервний капітал” збільшується, а сума нерозподіленого прибутку зменшується за рахунок збільшення суми використаного у звітному періоді прибутку); нарахування сум, пов'язаних з оплатою відпусток (зменшується сума статті балансу ”Забезпечення виплат персоналу” і збільшується сума статей „Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці” .

Третій тип господарських операцій впливає на актив і пасив балансу в сторону збільшення, тобто валюта балансу за активом і пасивом збільшується на рівновеликі суми.

Операції третього типу охоплюють різноманітні ситуації і процеси виробничої та фінансово-господарської діяльності підприємства і завжди перебувають у динаміці. Найбільш характерними операціями цього типу є: відображення фактичних витрат на спорудження й виготовлення основних засобів (збільшення сум за статтею „Незавершене будівництво” і за статтями поточних зобов'язань за розрахунками з оплати праці та зі страхування); придбання за плату виробничих запасів, малоцінних та швидкозношуваних предметів (збільшення суми за статтею „Запаси” і суми заборгованості постачальникам та підрядчикам); зарахування на поточний рахунок короткострокових позик банку (збільшення суми за статтею „Грошові кошти та їх еквіваленти” і за статтею „Короткострокові кредити банківтощо.

Четвертий тип господарських операцій впливає на актив і пасив балансу в бік зменшення, тобто валюта балансу одночасно зменшується на рівновеликі суми і за активом, і за пасивом. Найхарактернішими з них є: видача з каси заробітної плати працівникам (зменшується сума за статтею „Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці” пасиву балансу і сума за статтею „Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті” актив балансу), перерахування з розрахункового рахунка постачальникам на погашення заборгованості (зменшується сума за статтею „Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті” і сума за статтею „Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги”); перерахування з розрахункового рахунка податку на прибуток (зменшується сума за статтею „Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті” і сума за статтями „Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом ”).

Якщо розглядати господарські операції в цілому по підприємству, то операцій першого і третього типу відбувається близько 70%, причому кількість операцій обох цих типів є майже однаковою. Кількість операцій другого і четвертого типу теж майже однакова і в цілому на них припадає близько 30% усіх операцій.

№ _12_ Бухгалтерські рахунки, їх будова, види і призначення.

Рахунок - це спосіб групування, поточного обліку і контролю за наявністю і рухом майна підприємства, джерел його утворення, господарських процесів та їх результатів.

Бухгалтерський рахунок має вигляд двосторонньої таблиці: на кожній з двох сторін якої відображаються господарські операції одного й того ж типу (на одній стороні плюс - збільшення, надходження; на другій стороні мінус - зменшення, витрачення).

Ліва сторона бухгалтерських рахунків називається дебет, а права сторона - кредит.