Cтан системи оподаткування фізичних осіб в Україні, її переваги та недоліки, перспективи розвитку, Детальна інформація

При неможливості подання трпнспортного засобе до місця технічного огляду (через несправність авто, хворобу власника, відрядження тощо) у встановлений строк його власник повинен подати до Державтоінспекції письмову заяву, здати номерні знаки і пред"явити квитанцію про сплату податку з власників транспортних засобів.

ДАІ за станом на 1 вересня, Держтехнагляд України, Держфлотнагляд України надають списки громадян, транспортні засоби яких не пройшли техогляд у встановлені строки. На підставі цих даних податкові адміністрації здійснюють заходи щодо стягнення податку.

Платіжні документи про надходження податку з власників транспортних засобів зберігаються в податкових органах.

Зазначеним Законом не передбачено прогресивного оподаткування транспортних засобів, оскільки останні мають незмінний об"єкт оподаткування (об"єм циліндрів, потіжність двигуна чи довжина транспортного засобу) і тверді ставки податку на рік залежно від виду траспортного засобу.

Також це стосується транспортних засобів, щодо яких звільняється від сплати податку вище зазначена категорія осіб.

Річна сума податку з власників транспортних засобів сплачується незалежно від того, коли вони були придбані. У випадках, коли транспортні засоби придбані у другому півріччі, податок сплачується новим власником у половинному розмірі, незалежно від того, сплатив чи ні податок за ці транспортні засоби їх попередній власник.

При знятті транспортного засобу з обліку для його реалізації до строку проходження технічного огляду фізичні особи податок за цей рік не сплачують. Податок буде сплачено новим власником перед його реєстрацією.

Податок з власників транспортних засобів не справляється , якщо овни не знаходяться на обліку Державтоінспекції або інших відповідних органів. За транспортні засоби, що не експлуатуються у зв"язку із перебуванням їх власника у відрядженні або з інших причин даний податок сплачується на загальних підставах за повний рік.

Облік надходження податку ведеться за платниками- фізичними особами у книзі зведених .підсумків надходжень, скасувань та надходжень за формою № 26 та у реєстрі надходжень та повернень за формою № 25 відкритим за кодом бюджетної класифікації 12020200 - "Податок з громадян-власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів".

Відповідальність платників податку з власників транспортних засобів.

За порушення податкового законодавства щодо податку з власників транспортних засобів платники несуть відповідальність згідно із Законами України "Про податок з власників транспортних засобів засобів та інших самохідних машин та механізмів", "Про погашення зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами", "Про державну податкову службу в Україні".

При застосування до платників податків штрафних санкцій слід керуватися Інструкцією про порядок застосування та стягення сум штрафних санкцій органами державної податкової служби, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 17.03.2001 № 110, зареєстрованою у Міністрестві юстиції України 23.03.2001.№ 268/5459.

При нарахуванні пені у зв"язку із несвоєчасним погашенням узгодженого податкового зобов'язання слід керуватися Інструкцією про порядок нарахування та погашення пені, затвердженою наказом Державної податкової адміністрації України від 01.03.2001.№ 77, зареєстрованою у Міністерстві юстиції України 16.03.2001р.за№ 240/5431.

Єдиний податок

Фізичні особи - суб"єкти підприємницької діяльності можуть бути платниками єдиного податку, якщо вони самостійно обрали єдиний податок як спосіб оподаткування отриманих ними доходів і одержали відповідне свідоцтво від органу державної податкової служби.

Право запровадження спрощеної системи оподаткування та обліку звітності, яка передбачає можливість сплати єдиного податку, мають фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис.грн.

Не можуть бути платниками єдиного податку:

1 - фізичні особи - СПД, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними і тютбновими виробами, пально-мастильними матеріалами;

2 - суб"єкти підприємницької дільності, на яких поширюється дія Закону України "Про патентування деяких відів підприємницької діяльності" в частині придбання спеціального патенту.

Для фізичних осіб ставки єдиного податку встановлюються місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності та не може становити менше ніж 20 грн та більше ніж 200 грн на місяць. У разі, коли фізична особа здійснює кілька видів підприємницької діяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку, вона отримує одне свідоцтво і сплачує єдиний податок, що не перевищує встановленої максимальної ставки. У разі, коли фізична особа - платник єдиного податку - здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої рпаці або за участю у підприємницькій діяльності членів її сім"ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 % на кожну особу.

Фізична особа-СПД сплачує єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України. Фізична особа-СПД, яка сплачує єдиний податок, звільняється від обов'язку нарахування, перерахування, відрахування до державних цільових фондів зборів, пов"язаних з виплатою заробітної плати працівникам, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім"ї. Доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності, що обкладаються єдиним податком, не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року такого платника та осіб, що перебувають з ним у трудових відносинах, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов'язань як самого платника податку, так і осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім”ї.

Відповідно до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" після набрання ним чинності до прийняття спеціального закону про оподаткування фізичних осіб-підприємців діятимуть відповідні норми Декрету "Про прибутковий податок з громадян".



III. Шляхи вдосконалення прямих податків з громадян.

Майбутнє України як держави з визначеним вектором інтеграції в європейську спільноту потребує вироблення відповідних підходів до вдосконалення податкової системи країни. На сьогодні в Україні відсутні механізми адаптації фінансової системи держави до технологій, притаманних високорозвиненим ринковим суспільно-економічним відносинам.

Основний обсяг податкових надходжень забезпечують прямі податки. Так, протягом 2003 року до заведеного бюджету України надійшло 13,5 млрд.грн від прибуткового податку з громадян (5,1 % ВВП).

Останнім часом проблемі вдосконалення прямого опоодаткування населення приділяється чимало уваги: по-перше, реформовано прибутковий податок з громадян у бік зменшення ставки, що сприятиме розширенню бази оподаткування та стимулюванню економічної активності платників, по-друге, внесено суттєві зміни з метою спрщення процедур адміністрування, по-третє, зменшено обсяг податкових пільг (як правило, необгрунтованих).

Значно зросла кількість наукових праць, автори яких досліджують систему прямого оподаткування населення та порушують наболілі питання щодо їх вдосконалення (плідно працюють над цією проблематикою О.Василик, О.Данилов, Л.Литвиненко, П.Мельник, А.Соколовська та інші вчені). Водночас є значні проблеми щодо забезпечення системності побудови прямого оподаткування як специфічного інституту фіску, який, як відомо, має потужний регулювальний та стимулювальний потенціали. Потребує розв"язання і проблема пргнозування надходжень прямих податків.

Аналіз розвитку податкових систем європейських країн свідчить про дедалі більшу роль прямого оподаткування, насамперед прибуткового оподаткування доходів громадян. Зростаюча податкова культура і свідомість платників прямих податків дає змогу забезпечувати сталі надходження до бюджету і використовувати податки як інструменти, що стимулюють прискорення науково-технічного прогресу, збільшення зайнятості рівномірний розвиток територій. Порівняння чинних систем оподаткування ЄС та України виявляє багато суперечностей, які повинні бути вирішені найближчим часом. Середня ставка прибуткового податку в Україні з фізичних осіб у 1998 - 1999 рр. - 16,5 %, а в європейських країнах - не менше ЗО %. Проте Україна не має можливості застосувати сьогодні більші ставки податку, оскільки доходи населення надзвичайно низькі. У 1998 р.реальні доходи після оподаткування скоротилися на 5,8 % порівняно з 1997р. А в розвинених європейських країнах упродовж останніх десятиріч розмір реальної заробітної плати зростав.

Важливим напрямком реформування національного оподаткування є перехід до оподаткування сукупного валового доходу платника податку, який охоплює суму доходу з усіх джерел у грошовій, матеріальній і нематеріальній формах. Досвід передових країн свідчить, що система прибуткового оподаткування громадян часто охоплює і доходи від володіння житловими будинками, приміщеннями для професійного використання, сільськогосподарськими землями та будівлями. Кожному виду нерухомості відповідає розмір доходу, що береться до розрахунку незалежно від того, чи був дохід реально отриманий, чи ні. Лещак В.В. у своїй статті "Удосконалення системи прямого оподаткування" ("Фінанси України", 11 "2004) вважає, що такий механізм забезпечує ефективне функціонування ринку нерухомості і надходження до бюджетів.