Відповіді на питання до державного іспиту “Контроль і ревізія”, Детальна інформація

Свідоцтво про включення до реєстру видається строком на 5 років. Включені до реєстру суб’єкти зобов’язані: дотримуватись вимог чинного законодавства; в місячний термін повідомляти АПУ, про всі зміни в документах, що стосуються реєстру суб’єктів аудиторської діяльності і у встановлений термін подавати до АПУ звіт про аудиторську діяльність, повідомляти АПУ про всі зміни, що стосуються обсягу статутного капіталу та кількості членів аудиторської фірми або аудитора. Аудитори зобов’язані своєчасно інформувати і надавати до Аудиторської палати звіт про кількість проведених перевірок наданих послуг.

№ _26_ Порядок укладання договору на проведення аудиту, його зміст і форма

Незважаючи на те, який вид аудиту (обов’язків чи добровільний) проводиться перш за все повинен укладатись договір на його проведення. Укладанню договору передує певна робота, а саме обмін листами . На адресу аудиторської фірми або аудитора замовник направляє лист-пропозицію, в якому зазначається масштаб, предмет аудиту. Після чого аудитор готує лист - зобов’язання, він повинен складатись досить ретельно так, як має неабияке значення для аудитора . Цим листом аудитор розмежовує відповідальність між замовником і виконавцем. В ньому аудитор акцентує увагу на тому, що відповідальність за фінансову звітність покладена на керівника, а за висловлення думки за наданою фінансовою звітністю відповідає аудитор .

Лист - зобов’язання може бути різним і зміст його залежить від запиту клієнта. Разом з тим він повинен містити: - мету аудиту;- відповідальність керівництва за надану інформацію;- масштаб аудиту;- форма звіту;ймовірність аудиторського ризику;доступ до необхідної інформації.

Договір на проведення аудиту - це офіційний документ, який засвідчує досягнення домовленості між двома сторонами, замовником і виконавцем.

Договір на проведення аудиту готує аудиторська фірма або аудитор і передає його на розгляд замовнику, який має право вносити корективи, після чого договір підписується у двохсторонньому порядку.

Договір на проведення аудиту розпочинається з преамбули, в якій зазначається назва договору, його номер, дата і місце складання, повна назва замовника і виконавця, посади, П.І.Б. осіб які підписали договір з обох сторін.

Після чого зазначається предмет договору, в цьому розділі дається характеристика мети і масштабу аудиту.

Наступним елементом договору є зобов’язання сторін . Зобов’язання - це перелік і характеристика дій , які приймають на себе кожна із сторін і включають наступні положення замовника:

1. Доступ до будь-якої інформації, яка стосується аудиту;

2. Відмова від будь-яких дій, тиску на думку аудитора;

3. Зобов’язання по прийманню та оплаті аудиту або послуги.

В свою чергу аудитор зобов’язується :

1. Дотримуватись принципів аудиту;

2. Зобов’язання по якості проведення аудиту або надання послуг;

3. Зобов’язання по складанні і передачі замовнику інформації за результатами аудиту.

Термін виконання робіт передбачає тривалість виконання роботи , дата початку і закінчення, а також строк або термін передачі результатів аудиту замовнику.

Порядок здавання та приймання робіт передбачає обсяг і склад документів, які будуть передані замовнику за результатами аудиту. В цьому ж розділі обговорюються умови відмови від підписання до приймання виконаних аудитором робіт.

Наступний розділ „Відповідальність сторін”, в ньому йдеться про наступне:

Замовник відповідає за достовірність наданої інформації;

На замовника покладається відповідальність за виявленні порушення в документах та помилки обман і пропуски у фінансовій звітності;

Замовник відповідає за покладенні на себе зобов’язання з приймання та оплати виконаної роботи.

Аудитор несе відповідальність: за якість проведеного аудиту, за порушення конфіденційності інформації.

Реквізити сторін передбачають зазначення юридичної адреси та платіжних реквізитів кожної сторони.

№ _27_ Методика складання робочих документів аудитора і ведення аудиторського досьє

Робочі документи аудитора - це записи, зроблені ним під час планування, підготовки, проведення перевірки, узагальнення її даних, а також документальна інформація, отримана в ході аудиту від третіх осіб, підприємства-клієнта чи усні відомості, документовані аудитором за допомогою тестування.

Мета складання робочих документів аудитора полягає в наступному:

планування аудиторської перевірки;

документальне підтвердження виконаних аудиторських робіт;

збирання матеріалів з перевірки фінансової звітності і їх узагальнення;