Відповіді на питання до державного іспиту “Контроль і ревізія”, Детальна інформація

документальні

розрахунково-аналітичні тощо.

№ _24_ Аудит як система незалежного контролю. Класифікація аудиту

Аудит - згідно Закону України ”Про аудиторську діяльність” це - перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів, та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання з метою визначення достовірності їх звітності, обліку, його повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам”. Згідно Національного нормативу №3 “Мета і загальні принципи аудиту фінансової звітності” метою аудиту є висловлення думки про те, чи відповідає фінансова звітність, в усіх суттєвих аспектах, інструкціям, які регламентують порядок і представлення фінансових звітів”. Всі інші роботи, які не пов’язані з аудитом (перевіркою ) фінансової звітності отримали назву аудиторські послуги.

Класифікація аудиту дозволяє більш глибше зрозуміти його суть. Класифікація аудиту має практичне застосування оскільки визначає об’єкт, джерела, критерії, достовірність фінансової інформації, що впливає на планування і методику аудиту, вибір форми і формування змісту аудиторських висновків.

Відповідно до Закону України ”Про аудиторську діяльність” визначається обов’язковість проведення аудиту, у зв’язку з цим перша ознака класифікації передбачає поділ аудиту по відношенню до законодавства. Відповідно до цього аудит поділяється на обов’язковий та добровільний.

Обов’язковість проведення аудиту залишається для тих підприємств, установ і організацій, які залучають грошові кошти та цінні папери юридичних і фізичних осіб. Обов’язковість проведення аудиту визначається наступними законодавчими актами:

Законом України ”Про підприємства”, „Про банкрутство”, „Про цінні папери і фондову біржу”, „Про господарські товариства”, „Про довірчі товариства”, „Про банки та банківську діяльність”, „Про страхування”, „Про режим іноземного інвестування”.

Як обов’язковий так і добровільний аудит проводиться тільки після укладання договору та його проведення. Аудиту не підлягають бюджетні установи, фермерські і с/г товариства. На відміну від зарубіжного досвіду в Україні практикується вибір замовником аудитора або фірми. Добровільний аудит не регламентується законодавчими актами України, це аудит на замовлення клієнта, однак під час його проведення аудитор повинен дотримуватись національних нормативів аудиту (ННА) та Кодексу професійної етики аудиторів України. Добровільний аудит полягає не тільки в перевірці фінансової і іншої інформації, але в переважній більшості це надання аудиторських послуг.

За формою проведення аудит поділяється на:- індивідуальний;- колективний.

Індивідуальний аудит проводиться аудитором, який занесений до реєстру осіб , що мають право займатись аудитом , пройшов державну реєстрацію та має сертифікат.

Колективний аудит - це аудит, який проводиться аудиторською фірмою.

Аудиторська фірма створюється при умові, коли в ній працює хоча б один сертифікований аудитор, аналогічно індивідуальна аудиторська фірма функціонує після реєстрації в державних установах та в Аудиторській палаті, крім того наступною умовою створення є те, що розмір учасників, що не є аудиторами не може перевищувати 30% статутного капіталу. Керівником аудиторської фірми може бути лише сертифікований аудитор.

За організаційною формою аудит поділяється на: - зовнішній;- внутрішній.

Зовнішній - виконують фірми (аудитори ) за договорами з замовниками. Замовник у листі пропонує фірмі (аудитору) мету завдання та масштаб аудиту. Зовнішній проводиться тільки незалежними особами і аудитор має право його проводити, якщо відсутній тиск на аудитора з будь-якого боку. Якщо принцип незалежності порушений аудитор не має права проводити перевірку та формулювати свою думку.

Внутрішній аудит - проводиться власником залежно від потреб управління, основними завданнями якого є : контроль за активами; відповідність діючого контролю політиці підприємства; оцінка ринків збуту і ціни; необхідність і ефективність придбання ноу-хау; правомірність укладання договорів. Внутрішній аудитор в своїх діях залежить від керівника підприємства у зв’язку з цим дія незалежності дещо послаблюється.

№ _25 _ Сертифікація осіб, які мають намір займатись аудитом.

Сертифікація осіб здійснюється у відповідності до Положення про сертифікацію та Закону України „Про аудиторську діяльність”. Сертифікація - це визначення кваліфікаційної придатності особи шляхом проведення іспиту. Громадянин України , який хоче займатись аудитом подає до АПУ або регіонального її відділення клопотання встановленої форми, и: нотаріально завірена копія про закінчену вищу освіту; витяг з трудової книжки; копію документа про оплату; паспорт .

Документи подаються у секретаріат де вони розглядаються і особі видається розписка про отримані документи. Іспит приймає комісія, результат якого повідомляються зацікавленій особі в день складання іспиту. Особа що не склала іспиту має право повторно скласти його через 1 рік. Білети з сертифікації включають в себе перелік питань з обліку , аудиту, аналізу, фінансів та чинного законодавства.

Сертифікати є 2 видів:

- Серії А;

- Серії Б.

Сертифікат серії А отримують особи, які склали іспит і бажають займатись аудитом на підприємствах та господарських товариствах.

Чинним законодавством визначаються умови продовження терміну дії сертифіката, оскільки його видають на 5 років. Особа, яка працювала підряд 3 роки аудитором, строк дії сертифіката якої закінчився не раніше 3 і не пізніше 1 місяця, подає до АПУ клопотання за встановленою формою, витяг з трудової книжки(завірений), сертифікат та реферат про аудиторську діяльність і підвищення кваліфікації за період володіння сертифікатом та документ про оплату коштів . Секретаріат перевіряє поданні документи і передає на розгляд їх кваліфікаційній комісії АПУ, яка приймає рішення. Аудитор який не мав зауважень по роботі та реферату за рішенням комісії вноситься до протоколу осіб, дія сертифіката яким продовжено на 5 років. Якщо аудитор працює менше ніж 3 роки, вчасно подав документи, не мав зауваження по роботі і реферату проходить співбесіду в постійних комісіях з прийому іспиту. При позитивних наслідках співбесіди особа заноситься до протоколу осіб, яким продовжено термін на 5 років. Якщо аудитор працював менше 2 років або вчасно у визначений термін не подав документи для продовження дії сертифіката - складає іспит.

Рішенням АПУ від 31.10.2000р.(Протокол №95) затверджено Положення про реєстрацію суб’єктів аудиторської діяльності. До реєстру заносяться: суб’єкти аудиторської діяльності: аудиторські фірми, які зареєстрували свою діяльність згідно з чинним законодавством України, а саме організація пройшла державну реєстрацію, як аудиторська фірма установчими документами передбачена тільки аудиторська діяльність, загальна частка засновників аудиторської фірми, які не є аудиторами у статутному капіталі не перевищує 30%; аудитор, якщо він зареєстрований як суб’єкт підприємництва.

Про включення до реєстру суб’єкта аудиту видається свідоцтво встановлене АПУ.

Для новостворених суб’єктів необхідно подати такі документи:

- заява;- реєстраційна картка;- нотаріально засвідчена копія свідоцтва про державну реєстрацію;- нотаріально засвідчена копія установчих документів;- копія сертифікатів аудиторів та директора фірми;

- документ про оплату.

Подані документи перевіряються секретаріатом на протязі 10 днів після їх подачі. Після цього документи передаються до контрольно - реєстраційної комісії з висновком про відповідність і комплектність поданих документів. Рішення контрольно - реєстраційної комісії затверджує АПУ.