Аудит податкових розрахунків на підприємстві, Детальна інформація

кування;

за товари (роботи, послуги), які частково використовуються в

оподатковуваних операціях, а частково ні, до суми податкового кре

диту включаються суми податку в частині використання, яка відно

ситься до оподатковуваних операцій;

до складу податкового кредиту не включаються суми податку,

сплачені за придбані товари (роботи, послуги), вартість яких не відно

ситься до складу валових витрат виробництва. Податки, сплачені у

зв'язку з таким придбанням, відшкодовуються за рахунок відповід

них джерел.

Необхідно перевірити, чи підтверджуються всі суми, включені до податкового кредиту, податковими накладними (митними деклараціями), а також накладними, рахунками-фактурами, іншими первинними документами.

Перевіряючи законність відшкодування ПДВ, слід керуватися тим, що датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата списання коштів з банківського рахунка в оплату товарів, або дата отримання податкової накладної.

З'ясування достовірності, правильності розрахунків з бюджетом за ПДВ потребує також зіставлення сум ПДВ, вказаних у податкових накладних з книгами обліку придбання і продажу товарів (робіт, послуг). Дані книг обліку придбання і продажу товарів мають відповідати аналітичним і синтетичним регістрам бухгалтерського обліку.

Розрахунки з бюджетом по ПДВ мають правильно відображатися на рахунках бухгалтерського обліку.

Облік розрахунків по ПДВ здійснюється Облік розрахунків по ПДВ здійснюється на рахунку 64 „Розрахунки за податками і платежами” за субрахунками:

641 „Розрахунки за податками”, де ведеться облік ПДВ;

643 „Податкові зобов’язання”, де ведеться облік5 сум ПДВ, визначених, виходячи із сум одержаних авансів за готову продукцію, Матеріальні цінності, що підлягають відвантаженню;

644 „Податковий кредит”, де обліковуються суми податкового кредиту.

Для того щоб облікова і звітна інформації по ПДВ була правдивою, бухгалтер повинен здійснити, а аудитор перевірити правильність таких проведень:

в разі отримання передоплати: Дт311Кт68; Дт361Кт643 – зобов’язання згідно накладної

реалізація товару: Дт361Кт702, Дт702Кт641; Дт643Кт361- скасовано зобов’язання і їх нарахування у складі виручки.

Дт681Кт361 – аванс зараховано в передоплату

відображення в обліку податкового кредиту: Дт371Кт311, Дт644Кт631.

Особливо уважно слід перевіряти продаж за готівку фізичним особам, відпуск товарів у рахунок зарплати, безоплатний відпуск, продукції, від обсягу якої належить нарахувати ПДВ.

Основні аудиторські процедури перевірки розрахунків з бюджетом по ПДВ:

порівнюються журнали-ордери з Головною книгою, дебетові та

кредитові обороти на рахунку 64, показані в обліку та нараховані

аудитором. Звіряються обороти за К-т 46 рахунка, правильність віднесення

витрат на собівартість;

дані оборотів на рахунку 64, за Головною книгою (або оборот