Аудит податкових розрахунків на підприємстві, Детальна інформація

В даному випадку аудитор перевіряє дані рахунка 17 „Відкладені податкові активи”, суми на якому погашаються шляхом зменшення зобов’язань у наступні періоди проводкою: Дт641Кт17.

Згідно П(с)БО 17 витрати з податку на прибуток аудитор може перевірити формулою:

Витрати з податку на прибуток =поточний податок – ВПА + ВПЗ, де

ВПА – відкладені податкові активи;

ВПЗ – відкладені податкові зобов’язання.



Аудит розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість

Основною мет ою аудиту розрахун ків з бюджетом з податку на додану вартість є встановлення повноти нарахування і сплати податку.

Для досягнення цієї мети аудитору під час перевірки слід вирішити такі завдання:

1. Встановити, чи є підприємство платником податку.

2.Зясувати законність застосування пільгового оподаткування.

3. Підтвердити правильність і повноту визначення обєктів оподаткування.

4. Переконатись у правильності відображення розрахунків з ПДВ.

Згідно ст.2 Закону України „Про податок на додану вартість” ЗАТ „Укр-Пак” є платником ПДВ. Крім цього дане підприємство зареєстроване платником ПДВ, про що свідчить присвоєння йому індивідуального податкового номера платника ПДВ.

Об'єктами оподаткування, взначеними ст. 3, за Законом України "Про податок на додану вартість" визначені такі, що оподатковуються за ставкою 20%, 0% та звільнені від оподаткування (ст.5). Податок становить 20% бази оподаткування, визначеної ст. 4 даного закону, та додається до ціни товарів (робіт, послуг), що зазначається в накладних, податкових накладних.

При перевірці податку на додану вартість використовують Книгу обліку придбання товарів (робіт, послуг).

Згідно ст. 7 даного Закону при виникненні податкових зобовязань продавця складається податкова накладна, яка є звітним податковим документом і підлягає аудиторській перевірці, так як засвідчує кожну поставку товарів (робіт, послуг). Але увипадку ввезення на митну територію України товарів, що підлягають оподаткуванню, перевіряється митна декларація, яка прирівнюється до податкової накладної.

При перевірці розрахунків по ПДВ слід памятати про дату, яка вважається датою виникненя податкових зобовязань. Це буде дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

дата відвантаження товарів, а для робіт, послуг — дата оформ

лення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг);

дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок підприємства як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу .

Податковий кредит — сума, на яку платник податку має право

зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Аудитор перевіряє суми податкового кредиту за відповідні звітні періоди, звертаючи при цьому увагу на таке:

суми ПДВ, сплачені (нараховані) у звітному періоді у зв'язку з

придбанням (спорудженням) основних засобів, включаються до складу

податкового кредиту такого звітного періоду, незалежно від термінів

введення в експлуатацію основних фондів;

_ не включаються до податкового кредиту суми податку за опе

раціями з товарами (роботами, послугами), звільненими від оподат